Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, апрель, 2015/№14
Печатать

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ по-новому

Гуль Татьяна, эксперт по вопросам оплаты труда, t.gul@buhgalter911.com
Закончился І квартал 2015 года. А значит, бухгалтеров уже ждет старый знакомый — Налоговый расчет по ф. № 1ДФ. Приятель хоть и давнишний, хорошо всем знакомый, но «похорошел», заметно прибавил в объеме. Еще бы! В нем появилось место для новых данных, которое мы ожидали еще с прошлого года. Хотите знать, как заполнить такой отчет с учетом всех нововведений? Читайте нашу консультацию.
знакомимся с новой формой отчетности

Новая форма № 1ДФ и порядок* ее заполнения утверждены приказом № 4. Несмотря на то что указанный приказ вступил в силу с 1 апреля 2015 года, Налоговый расчет за 1 квартал нужно подавать по новой ф. № 1ДФ (см. п. 2 приказа № 4). То есть общие правила, предусматривающие, что новые налоговые декларации вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за периодом, в котором состоялось их опубликование ( п. 46.6 НКУ), в данном случае не работают.

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Основные метаморфозы ф. № 1ДФ связаны с тем, что в ней теперь отражают общие суммы доходов в виде процентов, выигрышей (призов) и удержанного с них НДФЛ, а также общие суммы доходов физлиц и удержанного с них ВС. Какие еще изменения произошли с этой отчетностью, что осталось как было и как вообще заполнять ф. № 1ДФ? Давайте выяснять. Ответим на самые животрепещущие вопросы.

Вопрос

Ответ

Кто подает?

Налоговый расчет по ф. № 1ДФ подают налоговые агенты: юрлица (их уполномоченные обособленные подразделения), предприниматели, независимые профессионалы, представительства нерезидента-юрлица, инвесторы (операторы) по соглашению о распределении продукции.

Внимание! Налоговый расчет необходимо подать, если налоговый агент в течение отчетного квартала начислял и/или выплачивал доходы физлицам и/или уплачивал НДФЛ (ВС). Если в этом квартале вы не начисляли / не выплачивали доходы физлицам, не перечисляли в бюджет НДФЛ (ВС), то Налоговый расчет не подаете

Куда подавать?

Юридические лица или их уполномоченные обособленные подразделения подают ф. № 1ДФ в орган ГФСУ по своему местонахождению, физлица — налоговые агенты — в орган ГФСУ по своему налоговому адресу,
т. е. по месту жительства

Как подать ф. № 1ДФ за неуполномоченное обособленное
подразделение?

Юрлицо подает Налоговый расчет по ф. № 1ДФ за неуполномоченное обособленное подразделение в налоговый орган по своему местонахождению в виде отдельного извлечения (порции). Затем копию такого расчета направляет в налоговый орган по местонахождению его неуполномоченного обособленного подразделения в установленном порядке.

Обратите внимание: в отдельной порции указывают только сведения о работниках данного подразделения. Сведения о других физлицах, выплата доходов которым не связана с работой такого подразделения, не отражают

Изменились ли сроки подачи?

Нет, остались прежними. Налоговый расчет подают отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

Как и прежде, работает правило переноса предельного срока. Если последний день срока предоставления Налогового расчета попадет на выходной или праздничный день, то последний день срока — операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Важно! С учетом переносов предельный срок подачи Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года — 12 мая 2015 года

Можно ли подать ф. № 1ДФ в бумажной форме?

Подать Налоговый расчет по ф. № 1ДФ на бумаге можно, только если в его табличной части количество заполненных строк не больше десяти. Заметьте, что ранее подавать бумажную ф. № 1ДФ разрешали, если количество строк в расчете не превышало пяти.

Если же количество строк одиннадцать и более, то подать Налоговый расчет можно в бумажной и электронной форме или исключительно в электронной форме

Что изменилось в порядке заполнения шапки ф. № 1ДФ?

В этой части ф. № 1ДФ произошли значительные изменения. Вместо неудачной графы «Працювало у штаті», которая не позволяла отражать внешних совместителей, появилась графа «Працювало за трудовими договорами (контрактами)». Здесь следует указывать количество всех работников, с которыми заключен трудовой договор (контракт) и которым начислен доход в отчетном периоде. В том числе в эту графу можно смело включать внешних совместителей. В графе «Працювало за цивільно-­правовими договорами» показывайте исключительно лиц, которые в отчетном квартале выполняли работы/представляли услуги по ГПД (и которым был начислен доход)

Есть ли изменения в порядке заполнения раздела I ф. № 1ДФ?

Нет, действуем как и раньше. По каждому физлицу отражаем суммы доходов и НФДЛ. Учтите: в случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты должны совпадать значения граф 3а и 3 и значения граф 4а и 4 Налогового расчета. Если зарплата выплачивается несвоевременно, информацию о ее начислении (выплате) отражаете по факту.

Для других доходов, которые не приравнивают к зарплате, это правило не действует. Например, пособие по беременности и родам, в отличие от больничных, в целях налогообложения не приравнивают к зарплате. Поэтому в графе 3 ф. № 1ДФ отражают фактически выплаченную сумму декретных. Зачастую финансирование ФСС выплаты пособия по беременности и родам приходится на месяц, следующий за месяцем начисления. В том случае, если и начисление, и выплата состоялись в рамках одного квартала, графы 3а и 3 будут одинаковыми. Если выплата приходится на следующий квартал, то графа 3 в таком случае заполняется в следующем квартале, а в отчете за текущий квартал в ней проставляют прочерк

Сколько строк необходимо заполнять на физическое лицо в разделе І ф. № 1ДФ?

В общем случае на каждое физлицо заполняете столько строк, сколько видов доходов с разными признаками* ему начислены/выплачены в отчетном квартале. То есть работает правило: один признак дохода — одна строка.

Наличие нескольких строк с одним признаком доходов допускается только в двух случаях:

— если работник в отчетном квартале неоднократно принимался на работу и увольнялся с нее. Заполняете столько строк с одним признаком дохода, сколько раз информация об изменении его места работы встречается в отчетном квартале (п. 3.7 Порядка № 4);

— если к зарплате работника в месяцах отчетного квартала применялись НСЛ, для которых в Порядке № 4 предусмотрены разные признаки льгот ( п. 3.8). В этом случае количество строк с признаком дохода «101» (зарплата) будет равно количеству НСЛ с разными признаками

* Перечень признаков доходов приведен в приложении к Порядку № 4.

Изменились ли признаки доходов?

В целом признаки доходов остались неизменными. Для работодателей все по-прежнему. Для справки отметим, что появились два новых признака: «184» — для пенсий, размер которых превышает 3 минимальные зарплаты, и «185» — для денежного обеспечения военнослужащих. Кроме того, признак дохода «166» с 01.01.2015 г. применять нельзя, так как выигрыш в государственную лотерею с начала этого года подлежит налогообложению и отражают его в разделе ІІ ф. № 1ДФ, в котором признаки доходов не указывают

Работнику был выплачен доход, который не облагается ни НДФЛ, ни ВС. Нужно ли такой
доход указывать
в ф. № 1ДФ?

В ф. № 1ДФ отражают как облагаемые, так и необлагаемые доходы, начисленные (выплаченные) физлицу в отчетном квартале. Отражая в разделе I необлагаемый доход, проставляйте:

— в графах 3а и 3 ф. № 1ДФ — суммы начисленного и фактически ­выплаченного соответственно в отчетном квартале не облагаемого НДФЛ дохода с соответствующим признаком доходов;

— в графах 4а и 4 — прочерки.

В разделе II необлагаемый доход не отражают, поскольку с него не удерживают ВС

Как отразить ВС в новой ф. № 1ДФ?

Для этих целей специально предусмотрен раздел II. Здесь отражают только общие суммы налогооблагаемого дохода, начисленного физлицам, и удержанного с него ВС без персонификации. Важно! В раздел II не попадают доходы, с которых не удерживается ВС.

Обратите внимание: с 13.03.2015 г. объекты обложения НДФЛ и ВС не совпадают на ряд доходов. В частности, с реинвестированных дивидендов, валютообменных операций, доходов от сдачи (продажи) вторсырья, бытовых отходов, лома цветных металлов не взимают НДФЛ, но удерживают ВС. Подробнее об этом читайте в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 12

Надо ли подавать уточняющие налоговые расчеты за 3 и 4 кварталы 2014 года, чтобы отразить ВС, удержанный в 2014 году?

Уточняющие налоговые расчеты по ф. № 1ДФ за 3 и 4 кварталы 2014 года, касающиеся ВС, не подают. Приказ № 4 не содержит такого требования. Это подтверждает Сергей Наумов, заместитель директора Департамента — начальник управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ (см. «Бухгалтер 911», 2015, № 8)

Как исправить ошибку?

Если ошиблись при заполнении раздела І, то в новом или уточняющем Налоговом расчете нужно продублировать все графы ошибочной строки и в графе 9 указать «1» — исключение строки. Затем следует указать строку с правильными или пропущенными данными и в графе 9 проставить «0» — на ввод строки.

Процедура исправления ошибок в разделе ІІ отличается от процедуры проведения корректировок в разделе І. Для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке, например, «Військовий збір — виключення****» повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию

Если нашли ошибку в поданной ф. № 1ДФ до окончания предельного срока подачи, можно ли подать новый расчет без штрафа?

Да, можно. В Порядке № 4 специального положения, освобождающего от штрафов в случае подачи нового отчетного Налогового расчета по ф. № 1ДФ до окончания предельного срока, нет. Однако такую норму содержит п. 50.1 НКУ

 

Давайте рассмотрим порядок заполнения Налогового расчета по ф. № 1ДФ на числовом примере. Данные для его заполнения приведем в таблице.

Налоговый номер

Сумма начисленной зарплаты за 1 квартал 2015 года, грн.

Сумма удержанного НДФЛ, грн.

Сумма удержанного ВС, грн.

Дата приема на работу

Дата увольнения с работы

Признак НСЛ

Бондарь Л. П.

3122334455

18000,00

2602,80

270,00

Корбан Н. Н.

2233445566

15000,00

2169,00

225,00

Савченко А. Р.

3344556677

8000,00

1156,80

120,00

02.02.2015

Кравченко С. С.

3132313231

11038,10

1596,11

165,57

27.03.2015

Павлов И. П.

2828272729

4500,00

376,65

67,50

01

Итого

56538,10

7901,36

848,07

 

Зарплата на предприятии выплачивается своевременно.

Образец заполнения разделов I и II Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года см. на рисунке.

Фрагмент заполнения Налогового расчета по ф. № 1ДФ за 1 квартал 2015 года

 

Как видите, в заполнении Налогового расчета по ф. № 1ДФ нет ничего сложного. А с нашими подсказками вы справитесь на ура!

t.gul@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться