Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, июль, 2015/№27
Печатать

НДС по-июльски

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
1 июля наступило. А 100 %-го понимания, как работать с СЭА НДС и как регистрировать сейчас НН, так и нет. Поэтому сегодня попробуем разобраться, как правильно действовать плательщику НДС в первых числах июля.
электронное администрирование

Что мы имеем на сегодняшний день? 1 июля ВРУ так и не приняла изменения в НКУ, касающиеся СЭА. Соответственно, СЭА с 1 июля заработала «на полную мощность». Регистрировать НН нужно с оглядкой на лимит по формуле (стр. 2 Извлечения по форме № 1401202). Если лимит «минусовый» или недостаточный, то для регистрации НН / «повышающего» РК нужно пополнять НДС-счет.

Но! Мы все-таки недеемся, что изменения в НКУ будут приняты ВРУ в ближайшее время.

В частности, «на горизонте маячит» законопроект под № 2173а от 30.06.2015 г. от КМУ.

В нем среди прочего учтено, что из-за недоработки формулы многие плательщики вышли на 1 июля с «минусовым» лимитом регистрации (стр. 2 Извлечения по форме № 1401202). Поэтому предлагается норма об «обнулении» формулы (суммы, на которую можно зарегистрировать НН) на 01.07.2015 г. То есть по сути стр. 2 Извлечения будет заново накапливать суммы после 01.07.2015 г. (все «операции» до этой даты «отсекут»).

Но нужно понимать, что конкретно 1 июля и даже в первых числах июля лимит не обнулят. Даже если данный законопроект и примут, ему еще нужно будет пройти массу процедур, вплоть до официального опубликования.

А значит, пока нужно руководствоваться нормами НКУ, которые есть сейчас, — а они требуют при регистрации НН ориентироваться на «формулу» ( п. 2001.3 НКУ, п. 35 подразд. 2 разд. XIX НКУ).

Если минус: пополнять НДС-счет или нет?

Можно посоветовать не спешить с регистрацией июльских НН.

Если будет принят законопроект № 2173а, то будет отсрочка предельных сроков регистрации июльских и августовских НН.

Так (согласно законопроекту № 2173а), НН, дата составления которых приходится на 1—15 июля (1—15 августа), — можно будет регистрировать вплоть до 31 июля (для НН, составленных 1—15 августа, — до 31 августа). То есть фактически для НН, составленных 1 июля, нам дадут 30 дней для регистрации, для НН, составленных 2 июля, — 29 дней и т. д. А значит, можно отложить регистрацию таких НН в надежде на то, что до этого момента изменения все-таки будут приняты, вступят в силу и «минус» будет обнулен. Кроме того, к этому времени на НДС-счет поступят денежные средства в виде перечисления НО за июнь, «автоматические» бонусы и, возможно, «входящие» НН.

Предлагается установить, что для НН, составленных с 15 по 31 июля (15—31 августа), предельный срок регистрации будет заканчиваться 15 числа следующего месяца.

Если вдруг полноценную работу СЭА вообще перенесут на 01.01.2016 г., тогда вопрос с «минусом» по формуле вообще будет снят.

Как быть с июньскими НН?

Такие НН в июле можно будет зарегистрировать, только если они впишутся в регистрационный «лимит». Ведь в  п. 35 подразд. 2 разд. XX НКУ сказано, что ограничение по лимиту не распространяется на НН, которые регистрируются в период с 01.02.2015 г. до 01.07.2015 г. Как видите, в нем нет никакой привязки к дате составления НН. Речь идет только о факте регистрации. Но что важно — без штрафов июньские НН можно регистрировать в течение 30 к. дн., следующих за датой их составления ( п. 35 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Так что с некоторыми НН также можно подождать автоматических «бонусов», и, если будет принят законопроект № 2173а, обнуления формулы.

Опять же, если будет принята отсрочка полноценного введения СЭА, то вопрос с лимитом для регистрации будет снят.

Что с автоматическими «бонусами»?

На сегодняшний день по нормам НКУ:

— 1 июля вам автоматически должны были увеличить лимит регистрации на среднемесячную сумму НДС, задекларированную к уплате в бюджет и погашенную за последние 12 месяцев (4 квартала) ( п. 34 подразд. 2 разд. XX НКУ);

— до 10 июля зачислят переплаты по НДС, числящиеся на лицевом счете (письмо ГФСУ от 22.06.2015 г. № 22408/7/99-99-19-03-01-17).

Если все-таки будет принят законопроект № 2173а, то в полку «бонусов» прибудет (см. далее).

Возможные дополнительные бонусы по законопроекту № 2173а

Когда увеличат лимит

Сумма, на которую автоматически увеличат лимит в случае принятия законопроекта № 2173а

1 июля

(но получается, произойдет позже)

На остаток денежных средств, которые на начало операционного дня 1 июля имеются на НДС-счете (за исключением сумм, которые плательщик заявил к возврату в приложении Д4 за май)

До 31 июля

На сумму отрицательного значения (стр. 24 и 31) за июнь 2015 года (месячным плательщикам)

До 20 августа

На сумму отрицательного значения (стр. 24 и 31) за II квартал 2015 года (квартальным плательщикам)

 

Это только некий ориентир для вас.

Более конкретно о ситуации мы сможем рассказать в следующем номере. Надеемся, к тому времени картина станет более ясной.

Не забывайте также, что с 01.07.2015 г. действует новый механизм формирования НК: при получении НН НК отражается в полном размере (независимо от назначения использования объекта). Затем при необходимости начисляются «компенсационные» НО (об этом мы писали в статье «Готовимся к полномасштабному»: важные аспекты внедрения СЭА НДС с 01.07.2015 г.» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 22). Здесь существенных изменений не ожидается.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться