Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2015/№18-19
Печатать

Не забудьте внести в ЕГР своего выгодополучателя!

Смердов Віталій, шеф-редактор, v.smerdov@buhgalter911.com
Обязанность включать в ЕГР сведения о своих выгодополучателях или, пользуясь терминологией закона, бенефициарах*, возникла еще в прошлом году (см. «Бухгалтер 911», 2014, № 5). Но многие, как оказалось, вспомнили об этом лишь недавно. Поэтому мы решили пройтись по этой теме еще раз, «зацепив» при этом самые популярные вопросы.
работаем с госрегистратором

* Всех этих лиц закон именует конечными бенефициарными собственниками (контролерами). Мы же в статье будем называть их бенефициарами.

Собственником любого предприятия (без учета государственных и коммунальных) в конечном счете является физлицо или группа физлиц. Это справедливо и в том случае, если учредителем предприятия выступает юрлицо. Ведь у последнего тоже есть свои учредители, и если пройтись по этой цепочке дальше, то все равно дойдем до какого-нибудь физлица.

Вот о них, а также физлицах, которые реально (а не формально) владеют/управляют предприятием, и хочет знать государство.

Поэтому с 26 ноября 2014 года (дата вступления в силу Закона № 1701**) данные сведения нужно вносить в ЕГР. Причем заметьте: если информация об указанных лицах меняется, эти сведения в ЕГР придется обновлять.

** Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно определения конечных выгодоприобретателей юридических лиц и публичных деятелей» от 14.10.2014 г. № 1701-VII.

Но сразу предупреждаем: данная обязанность касается и предприятий, созданных до указанной даты. Если вы относитесь к их числу, но данные в ЕГР еще не добавили, поторопитесь — времени для этого осталось немного. А теперь обо всем этом детально.

По мнению чиновников, сделать это нужно не позднее 25 мая (понедельник). Хотя, признаемся, если подходить к исчислению сроков строго, предельная дата для этого должна быть более поздней.

Каких юрлиц касается эта обязанность?

Вносить эти данные в ЕГР нужно в отношении любого предприятия: будь то ООО, АО, частное унитарное предприятие и т. п. Причем учтите, что:

— объемы деятельности предприятия роли не играют. Иными словами, это касается как крупных предприятий, так и субъектов малого предпринимательства;

— простаивающие предприятия от этой обязанности не освобождаются;

— сделать это нужно даже в том случае, если у предприятия всего один собственник-физлицо и он, в общем-то, на виду.

Но исключения в этом правиле тоже есть… хотя и немногочисленные. Так, данная обязанность не касается, в частности, государственных и коммунальных предприятий (ч. 1 ст. 641 ХКУ). Причем в этом ключе речь, видимо, идет лишь об унитарных государственных/коммунальных предприятиях. Что касается предприятий, в уставном капитале которых есть государственная доля, то, полагаем, им обновить сведения в ЕГР все же придется.

На нашей консультационной линии также нередко спрашивают: касается ли эта обязанность физлиц-предпринимателей? На этот вопрос отвечает сама ст. 641 ХКУ: им эти сведения подавать не нужно.

Кто такой бенефициар?

Для ответа на этот вопрос обратимся к п. 20 ч. 1 ст. 1 Закона № 1702*** (именно к нему отсылает упомянутая ч. 1 ст. 641 ХКУ). Бенефициар — это физлицо, которое отвечает хотя бы одному из двух следующих признаков (добавим от себя — независимо от того, является оно резидентом или нерезидентом).

*** Закон Украины «О предупреждении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» от 14.10.2014 г. № 1702-VII.

Во-первых, такое физлицо независимо от формального владения может оказывать решающее влияние на управление / хозяйственную деятельность юрлица (непосредственно или через других лиц), которое осуществляется, в частности, путем реализации права:

— владения/пользования всеми активами или их значительной частью. Как видите, для этого критерия учитывается, в том числе, и право пользования активами (оно вытекает, главным образом, из договоров аренды);

— решающего влияния на формирование состава (судя по всему, здесь речь идет об органах управления юрлица), результаты голосования, а также совершение сделок, которые предоставляют возможность определять условия хозяйственной деятельности;

— давать обязательные для выполнения указания или выполнять функции органа управления.

При этом данный перечень не является исчерпывающим. Поэтому, если у физлица есть возможность оказывать решающее влияние на управление/хозяйственную деятельность юрлица каким-либо другим образом, его также следует считать бенефициаром.

Во-вторых, такое физлицо может оказывать влияние путем прямого или опосредованного (через другое физлицо или юрлицо), самостоятельно или совместно со связанными физлицами/юрлицами владения долей в юрлице в размере 25 % и больше уставного капитала / прав голоса в юрлице****. Вместе с тем, если такое физлицо — лишь агент, номинальный держатель (номинальный собственник) или же просто посредник в отношении таких прав, то оно не считается бенефициаром.

**** Критерий связанности лиц, судя по всему, нужно определять на основании п.п. 14.1.159 НКУ.

Как видите, речь идет, в основном, об учредителях, участниках и/или собственниках. Причем запомните: если учредителем предприятия является юрлицо (независимо от размера доли в уставном капитале), то в ЕГР придется внести данные и о его выгодополучателе.

Что касается директоров, членов правления или иных органов управления, то если эти лица не способны оказывать влияния на предприятие в указанных выше формах, они бенефициарами не являются.

«Бенефициарных» признаков много и определить их может оказаться непросто. Тем более что бенефициаров может быть и несколько (в таком случае в ЕГР придется включить сведения о каждом из них). В этом ключе упростить данную задачу можно, если запомнить, что бенефициар — это всегда физлицо, которое реально (а не формально) владеет и/или управляет предприятием. Так что, если у предприятия прозрачная структура собственности, сложностей с этим не возникнет. Вот несколько примеров:

— если в ООО один учредитель-физлицо, то он, по общему правилу, и будет бенефициаром. Это же касается унитарных частных предприятий;

— если в ООО есть три учредителя с долями в уставном капитале 50 %, 30 % и 20 %, то первые два будут бенефициарами, а третий нет (при условии, что он не оказывает влияния на предприятие иным образом);

— если в ООО два учредителя с долями в уставном капитале по 50 %, то бенефициарами будут оба.

Но увы, все не всегда так просто. И вот несколько тому подтверждений:

— даже должностные лица предприятия далеко не всегда могут знать, кто является его бенефициаром;

Особенно, если учитывать, что реальная структура собственности далеко не всегда прозрачна. Так, собственником предприятия по ЕГР может числиться одно лицо, а реально управлять им и, как результат, считаться бенефициаром, совсем другое.

— бенефициар может не захотеть «светиться» в ЕГР. Тем более что в конечном итоге данные сведения могут оказаться в посторонних руках ☹ (ведь по закону они являются открытыми и общедоступными — ч. 1 ст. 20 Закона № 755*****). В теории это не освобождает от обязанности включить соответствующие сведения в ЕГР. Но если смотреть правде в глаза, то с мнением бенефициара, скорее всего, придется считаться. И, уверены, для кого-то будет легче заплатить штраф (об этом см. врезку дальше), чем согласиться на внесение данных сведений в ЕГР;

***** Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» от 15.05.2003 г. № 755-IV.

— как чиновники собираются контролировать правильность этих сведений (особенно, если бенефициаром является нерезидент) — вопрос.

Как внести эти данные в ЕГР?

Если предприятие только создается, то его бенефициара нужно указать в регистрационной карточке по форме 1 (ее недавно изложили в новой редакции — согласно приказу Минюста от 10.04.2015 г. № 529/5). Причем если бенефициаров несколько, то заполнить нужно соответствующее число таких страниц. То есть, если бенефициаров 3, придется заполнить 3 таких страницы.

Если же предприятие было создано до вступления в силу Закона № 1701 (ср. 025069200) и до сих пор не включило сведения о выгодополучателях в ЕГР, это нужно сделать сейчас (по мнению чиновников, не позднее 25 мая). Для этого вам нужно подать госрегистратору (по местонахождению регистрационного дела) регистрационную карточку по форме 4******. Сделать это можно лично или направив данный документ почтовым отправлением с описью вложения (учитывая длину очередей у госрегистраторов, последний вариант выглядит довольно привлекательным).

****** При этом часто спрашивают, как заполнить поля внизу страницы. Так вот, в данном конкретном случае галочку нужно проставить в поле «Включено».

Если сведения о бенефициаре в ЕГР не внести, то это может грозить немалым штрафом для директора предприятия по ст. 16611 КУоАП (от 5100 до 8500 грн.).

Это также чревато проблемами с банковским обслуживанием и получением услуг от субъектов первичного финмониторинга (кроме банков, это страховщики, профучастники фондового рынка и т. п.) — в случае неполучения этих сведений им запрещено устанавливать деловые связи / выполнять финоперации.

v.smerdov@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться