Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, октябрь, 2015/№43
Печатать

Возврат с НДС‑счета: «вождение за нос» от ГФСУ

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Что «упало» на электронный НДС-счет, то пропасть не должно, но… Несмотря на то что право вернуть излишек средств, имеющихся на НДС-счете, прямо прописано в НКУ, получить деньги удалось немногим. А все потому, что налоговики придумают разные преграды для того, чтобы их не возвращать. Что они «изобрели» на этот раз?
электронное администрирование НДС

Совсем недавно налоговики «запостили» письмо № 37545*, в котором уже по-новому требуют заполнять «возвратное» приложение Д4.

* Письмо ГФСУ от 09.10.2015 г. № 37545/7/99-99-19-03-02-17.

Напомним: до этого рекомендации по заполнению приложения Д4 для возврата средств с НДС-счета были «любезно» предоставлены в  письме № 31730**. В нем утверждалось, что если плательщик хочет излишек средств на НДС-счете направить в бюджет, то ему нужно заполнить гр. 1 — 4. А гр. 5 заполнять не нужно («прочерки и нули не проставляются»). Это было прямо прописано в письме. По аналогии можно было сделать вывод, что и когда плательщик хочет вернуть средства только на текущий счет, ему не нужно заполнять «бюджетную» гр. 4.

** Письмо ГФСУ от 26.08.2015 г. № 31730/7/99-99-19-03-02-17.

Но оказалось, что следование данным рекомендациям не гарантировало успеха. Объяснение появилось позже — налоговики уже передумали. Письмо № 31730 в части, где было сказано о незаполнении гр. 5, они отозвали и указали, что в таблице 1 приложения Д4 должны заполняться все графы ( письмо № 37545). Иначе говоря, независимо от того, хотите вы излишек средств направить в бюджет или вернуть на текущий счет, в приложении Д4 должна быть заполнена и гр. 4, и гр. 5.

Идея, очевидно, такова: в табличной части приложения Д4 плательщик указывает, на что он имеет право. А уже в заявлении после таблицы определяет, куда конкретно он хочет направить «излишек».

Пример. У плательщика на дату подачи декларации по НДС в остатке на НДС-счете (стр. 1 Извлечения по форме J1401205) есть сумма 25000 грн. Обязательства по декларации (стр. 25.1) составляют 15000 грн. Излишек средств 10000 грн. (25000 - 15000) предприятие желает вернуть на текущий счет.

Тогда табличная часть приложения Д4 должна быть заполнена так:

1

2

3

4

5

25000,00

15000,00

0

10000,00

10000,00

Думаем, что это не последние подобные «находки» налоговиков. Тем же, кто «неправильно» заполнил приложение Д4, напомним: УР — не помощник. «Пытать счастья» можно лишь с декларацией за следующий отчетный период***.

*** См. статью «Не возвращают лишние деньги с НДС-счета: разбираемся с проблемой» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 40.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться