Декларирование предпринимательских доходов: «горячие» точки

Доходы предпринимателей, полученные в течение 2015 года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются НДФЛ по ставкам 15 % и 20 % в зависимости от размера среднемесячного дохода. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма годового чистого дохода, полученного на общей системе, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщик налога осуществлял предпринимательскую деятельность в налоговом (отчетном) году, за который проводится декларирование. При этом не имеет значения, доходы или убытки были получены в таких месяцах.

Если предприниматель в каком-либо месяце отчетного года не осуществлял предпринимательскую деятельность и не получал доход от нее, то такой месяц не учитывается при подсчете и не участвует в расчете среднемесячного налогооблагаемого дохода.

Какую сумму отражать в строке 4 разд. II приложения Ф4 к годовой декларации о доходах, если сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение 2015 года, отличается от указанной в декларации о доходах за 2014 год в расчете на квартал?

Согласно п.п. 177.5.3 НКУ окончательный расчет НДФЛ за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в годовой налоговой декларации, с учетом уплаченного им в течение года НДФЛ на основании документального подтверждения факта его уплаты.

Если сумма авансовых платежей, фактически уплаченных в течение 2015 года, отличается от указанной в декларации о доходах за 2014 год, например, в связи с реализацией предпринимателем права уменьшить размер авансовых платежей, что предусмотрено п.п. 177.5.1 НКУ, в строке 4 «Загальна річна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб за попередній звітний період (рядок 6 додатка Ф4 попереднього звітного періоду х на кількість кварталів)» разд. II приложения Ф4 к годовой декларации о доходах следует проставить общую годовую сумму авансовых платежей, рассчитанную исходя из данных, указанных в приложении 5 к декларации о доходах за 2014 год, с учетом изменений, которые произошли в течение 2015 года. Это согласуется с положениями п.п. 177.5.3 НКУ.

Обращаем внимание: с 01.01.2016 г. при подаче декларации предпринимателями (в том числе и за 2015 год) авансовые платежи на следующий год не рассчитываются, а НДФЛ от предпринимательской деятельности необходимо будет платить поквартально на основании данных Книги учета доходов и расходов.