Новый Отчет по ЕСВ: «Разрешите представиться!»

Вспомните! С 01.01.2016 г. для страхователей-работодателей законодатель установил единую ставку ЕСВ в размере 22 % (льготные ставки он оставил без изменений). При этом удержание ЕСВ с доходов работников и вовсе отменили.

Тем не менее, несмотря на такие революционные изменения, Минфин ожидаемо не утвердил новую форму Отчета по ЕСВ сразу в начале года. В итоге вплоть до июня 2016 года работодатели вынуждены были отчитываться по ЕСВ по форме, утвержденной приказом № 435, используя для этого указания фискалов о порядке ее заполнения.

И вот после долгих месяцев упорного труда ☺ минфиновцы таки представили результат — приказ № 441*, который изложил в новой редакции действовавший доселе ЕСВшный Порядок № 435 **. Спасибо и на этом!

* Приказ Минфина от 11.04.2016 г. № 441. О нем вы знаете из статьи «Дождались, или Новая ЕСВ-отчетность» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 23).

** Порядок формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

Наконец-то страхователи получили «осовремененную» форму Отчета по ЕСВ и обновленный Порядок его заполнения, которые учитывают уже новые правила взимания взноса.

Приказ № 441 вступил в силу 01.06.2016 г. Впервые отчитаться по новой форме страхователям предстоит за июнь 2016 года не позднее 20 июля 2016 года.

Об этом фискалы уведомляли среди прочего в письме ГФСУ от 30.05.2016 г. № 18633/7/99-99-13-02-01-17.

Внимание! Если вы должны были подать отчетность по ЕСВ за отчетный период до января 2016 года, но вовремя этого не сделали, и теперь хотите исправиться, то такую отчетность подайте по форме, утвержденной предыдущей редакцией Порядка № 435. Причем за один отчетный период только один раз!

Почему так? Причина в «удержаниях» ЕСВ: еще раз повторим, что с 2016 года их нет. И это, естественно, отразилось на «наполненности» обновленной ЕСВшной отчетности. Но обо всем по порядку.

Отчетность по ЕСВ: что подаем?

Состав ЕСВ-отчетности не изменился. Как и раньше, обновленный Порядок № 435 обязывает обычных работодателей подавать два вида отчетов:

— форму № Д4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів доходів і зборів» ( приложение 4 к Порядку № 435, далее — Отчет по форме № Д4);

— форму № Д7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання» ( приложение 7 к Порядку № 435, далее — Отчет по форме № Д7).

В каких случаях их подавать? Отчет по форме № Д4 подают все страхователи, которые используют труд физических лиц:

1) на условиях трудового договора (контракта);

2) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (предоставление услуг). Исключение — гражданско-правовые договоры, заключенные с физлицами-предпринимателями, если выполняемые ими работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в Едином госреестре юрлиц, физлиц-предпринимателей и общественных формирований***.

*** Подробнее о проблеме с предпринимателями прочтете в статье «Новая редакция Инструкции по уплате ЕСВ: для кого есть сюрпризы?» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 21).

Отчет по форме № Д7 подают работодатели, только если на производстве произошел несчастный случай или у работника выявлено профессиональное заболевание.

Интересно, сохранились ли категории работодателей, которым можно не заморачиваться с подачей Отчета по форме № Д4? Да, сохранились.

Они перечислены в абз. 1 п. 11 разд. II Порядка № 435.

Это по-прежнему лица, которые: не имеют наемных работников и не начисляли (не выплачивали) в отчетном периоде вознаграждение по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (предоставленные услуги).

Куда подаем?

Отчеты по ЕСВ работодатель предоставляет в налоговый орган по месту взятия его на учет как плательщика ЕСВ.

Крупные плательщики отчитываются по ЕСВ по основному месту учета (см. консультацию из категории 301.06 ЗІР). То есть в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение крупных плательщиков налогов, — Офис крупных плательщиков налогов ГФС).

Если предприятие в течение отчетного периода перебралось в другой административный район, подавать ЕСВ-отчет за этот период (с первого до последнего календарного числа этого периода) ему нужно уже по новому месту взятия на учет (см. п. 7 разд. III Порядка № 435, консультацию из категории 301.06 ЗІР).

Работодатели, которые были зарегистрированы в Крыму на начало временной оккупации, освобождены от подачи ЕСВ-отчетности в течение срока такой оккупации и после ее завершения ( абз. 2 п. 11 разд. II Порядка № 435).

А как насчет работодателей из Луганской и Донецкой областей? О них ни в новом, ни в старом Порядке № 435 ни слова. Но по разъяснениям контролеров, страхователей из этих областей временно обслуживают другие налоговые инспекции указанных областей (см. консультацию из категории 301.04 ЗІР).

Какими способами подаем?

Предоставить Отчет по ЕСВ все работодатели могут одним из способов, предусмотренных п. 1 разд. II Порядка № 435, а именно:

— в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи ответственных лиц в порядке, определенном законодательством. Порядок подачи Отчета таким способом регулирует соответствующая Инструкция, утвержденная приказом ГНАУ от 10.04.2008 г. № 233. При этом распечатанный оригинал Отчета на бумажных носителях подавать не нужно;

— на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации.

При этом электронная форма Отчета должна быть идентична его бумажной форме.

А страхователи, у которых количество застрахованных лиц не превышает 5, могут подать ЕСВ-отчет еще и такими способами:

— либо лично (или через уполномоченное на это лицо) на бумаге,

— либо по почте с уведомлением о вручении и описью вложений****.

**** При выборе «почтового» способа руководствуйтесь Порядком оформления почтовых отправлений с вложением материалов отчетности, расчетных документов и деклараций, утвержденным постановлением КМУ от 28.07.97 г. № 799.

Если Отчет, поданный по почте, вдруг не дойдет до налоговиков или дойдет с опозданием, отвечать будет почта. Страхователю же придется подать второй экземпляр Отчета вместе с копией уведомления об утере или порче почтового отправления.

В какие сроки подаем?

Заново зазубривать, в какие сроки подавать ЕСВ-отчетность, не нужно — они остались прежними. Уверены, вы их хорошо помните. Однако повторение — мать учения, поэтому пройдемся по этим срокам еще разок:

Сроки подачи ЕСВ-отчетности

Также будьте готовы к тому, что Отчет вы должны отправить:

— в электронной форме — не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок подачи;

— по почте (для страхователей с количеством застрахованных лиц не больше 5) — не позднее чем за 10 дней до окончания предельного срока подачи.

И еще один важный момент. Он касается предоставления Отчета по ЕСВ в период мобилизации физлица-предпринимателя, который является работодателем. Такой Отчет по форме № Д4 подает ( п. 12 разд. ІІ Порядка № 435):

— либо уполномоченное лицо физлица-предпринимателя в стандартные сроки, т. е. в течение 20 календарных дней после окончания отчетного месяца,

— либо в случае отсутствия уполномоченного лица — само демобилизованное физлицо-предприниматель — в течение 10 календарных дней после демобилизации без начисления штрафных и финансовых санкций.

Как заполнить бумажную форму: простые советы

Заполнить Отчет по ЕСВ в электронной форме легко. Даже если вы где-то ошибетесь, то сразу это заметите — программа сама «скажет» вам об этом. С бумажной формой отчетности сложнее, ведь за правильностью ее заполнения следит уже не автоматика, а человек. А человеку свойственно ошибаться.

Чтобы все прошло гладко, следуйте основным правилам составления ЕСВ-отчета:

1) Отчет на бумажном носителе заполняйте на украинском языке в печатном виде или шариковой ручкой с синими или черными чернилами печатными буквами без помарок и исправлений;

2) в строках Отчета, которые не заполнены из-за отсутствия операций, проставляйте прочерки;

В электронной форме Отчета незаполненные поля оставляйте пустыми.

3) при заполнении полей, которые состоят из ячеек, каждый из необходимых символов аккуратно вписывайте в соответствующую отдельную ячейку. Символы (точку, апостроф, запятую, тире и т. п.) проставляйте в отдельных ячейках;

4) при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не накладывайте на соседние поля и не перекрывайте служебные надписи бланка;

5) денежные суммы в таблицах Отчета заполняйте в гривнях с копейками;

6) приводите в Отчете все обязательные реквизиты, предусмотренные п. 6 разд. II Порядка № 435. Иначе Отчет не будет считаться Отчетом и будет рассматриваться как неподанный. Порядок заполнения обязательных реквизитов формы № Д4 мы приведем далее.

Отчет по форме № Д4: что изменилось?

Отчет по форме № Д4 по-прежнему включает в себя титульный лист и девять таблиц, которые собственно и являются отчетными формами.

Как и раньше, обычные страхователи-работодатели заполняют только титульный лист, а также таблицы 1, 5, 6 и 7 Отчета по форме № Д4.

Причем большинство из них «тесно работают» только с титульным листом и таблицами 1, 5 и 6. Изменились ли они? Об этом мы сейчас с вами и поговорим.

Титульный лист. Это первый лист Отчета по форме № Д4. В нем приведен перечень таблиц этого Отчета. Здесь напротив названия каждой таблицы, которую вы заполняете и подаете, в графе «Відмітка про подання» проставляйте по одной-единственной отметке.

Указывать количество листов документов одной таблицы, количество заполненных строк на листах документов одной таблицы, общее количество листов документов и общий итог заполненных строк на этих листах больше не нужно.

Дальше — о таблице 1.

Шапка таблицы 1. В шапке таблицы 1 нового Отчета по форме № Д4 больше нет строк для проставления класса профессионального риска и для информации о понижающем коэффициенте. Это логично, ведь форма Отчета приведена в соответствие с Законом о ЕСВ и Инструкцией о порядке начисления и уплаты ЕСВ.

Разделы таблицы 1. Отныне таблица 1 Отчета по форме № Д4 содержит 6 разделов, а не 8, как это было в старом Отчете. Кроме того, исчезло приложение 1 к таблице 1. Так что на заполнение этой таблицы у вас будет уходить меньше времени, чем прежде. Здорово ☺!

Невероятно, но факт! В этот раз контролеры не нашли, чем еще можно дополнить таблицу 5, поэтому ее граф изменения не коснулись.

Пару слов о таблице 6 Отчета по форме № Д4. Она не изменилась.

Уточним лишь вот что.

Порядок № 435 не содержит норм об очередности учета выплат работнику для сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Причина — в единой ставке для разных выплат. А значит, как их не тасуй, все равно больше ЕСВ не заплатишь.

Вместе с тем рекомендуем, как и ранее, в первую очередь учитывать зарплату, чтобы в случае болезни (декрета) работника не уменьшить ему размер больничных (декретных). Ведь в расчете среднедневной зарплаты для оплаты периода временной нетрудоспособности (отпуска в связи с беременностью и родами) участвует начисленная в расчетном периоде зарплата, с которой взимался ЕСВ.

Отчет по форме № Д7: все как прежде (пока)

Что касается Отчета по форме № Д7, то здесь принципиальных изменений нет. В глаза бросается лишь то, что в шапке Отчета:

— исчезло упоминание о классе профессионального риска;

— вместо граф «Кількість аркушів» и «Кількість рядків» появилась графа «Відмітка про подання». Поэтому новый вариант этого Отчета заполняйте так же, как и старый.

Вот мы и пробежались по основным новинкам в ЕСВ-отчетности.