Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, сентябрь, 2016/№36
Печатать

Ошибка в налоговой накладной (перепутаны значения по гр. 6 и 7): исправляемся

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Предприятие в июне 2016 года составило налоговую накладную и зарегистрировало ее в Едином реестре налоговых накладных. Позже бухгалтер обнаружил, что в гр. 7 (цена поставки) ошибочно проставлено значение гр. 6 (количество), а в гр. 6 — на­оборот, оказалось значение гр. 7. В конечном результате это не привело к изменению налогового обязательства. Как в этом случае поступить? Как исправить ошибку?
НДС-учет, налоговая накладная, ошибки

Для начала отметим, что и показатель гр. 7 («ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість»), и показатель гр. 6 («кількість (об’єм, обсяг)») являются обязательными реквизитами налоговой накладной ( п. 201.1 НКУ). А это означает, что в вашем случае ошибки допущены сразу в двух обязательных реквизитах налоговой накладной. Поэтому, чтобы покупатель не имел проблем с налоговым кредитом и/или не пожаловался на вас за составление налоговой накладной с ошибками в обязательных реквизитах, лучше все-таки исправить такую налоговую накладную.

Как это сделать? Пункт 192.1 НКУ предусматривает, что при исправлении ошибок в налоговых накладных, в том числе не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, составляется расчет корректировки к такой налоговой накладной.

На наш взгляд, в разделе «Б» такого расчета корректировки нужно:

— первой строкой — «отминусовать» ошибочную запись (переписать «ошибочную» строку из налоговой накладной со знаком «-»);

— второй строкой — указать правильную запись без знака «+».

В гр. 2 в качестве причины корректировки указываем «Виправлення помилки» (категория 101.17 ЗІР).

Впрочем, налоговики в категории 101.17 ЗІР при исправлении ошибки в количестве и/или цене допускают составление «исправляющего» расчета корректировки только на «дельту» (разницу увеличения/уменьшения цены/количества). Но у нас как такового увеличения цены или количества не произошло, а просто перепутаны значения в графах. Потому считаем, что все же более правильно в этом случае в расчете корректировки заполнять две строки (одной «снять» неправильную запись, второй — заполнить правильные значения).

В декларации по НДС «нулевой» расчет корректировки продавцу отражать не нужно (категория 101.20 ЗІР).

Пример. Налоговая накладная составлена на поставку 150 единиц товара по цене 100 грн./ед. на общую сумму 15000 грн. (без НДС). По ошибке в гр. 6 внесли значение «100», а в гр. 7 — «150».

Налоговая накладная с ошибкой

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Товар «А»

шт

2009

100

150

20

15000

«Исправляющий» расчет корректировки

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Виправлення помилки

Товар «А»

шт

2009

-100

150

20

-15000

1

Виправлення помилки

Товар «А»

шт

2009

150

100

20

15000

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться