Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, май, 2018/№21
Печатать

Фискалы просят зарегистрировать «старую» НН на неплательщика: как реагировать?

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Ситуация. Получили уведомление от налоговиков, в котором они предлагают зарегистрировать налоговые накладные (НН) на неплательщика за декабрь 2015 года. На тот момент за нарушение сроков регистрации этих НН не штрафовали. Есть ли основания применять сейчас штраф к таким НН и стоит ли их вообще регистрировать?

Пока не совсем понятно, почему фискалы вспомнили о незарегистрированных НН на неплательщиков 2015 года. Да, действительно, с 03.12.2017 г. НН, составленные после 01.07.2015 г., можно регистрировать в течение 1095 дней (а не 365, и не 180, как было раньше). Но какой смысл регистрировать сейчас «старые» НН на неплательщиков? Мы не видим в этом смысла.

Реглимит. В связи с нерегистрацией такой НН у нас появился показатель ∑Перевищ. Если НН будет зарегистрирована, показатель ∑Перевищ действительно уйдет, но одновременно с этим увеличится показатель ∑НаклВид, который уменьшает реглимит. Так что в итоге получим то, что имели и до регистрации НН.

Напомним, что сейчас показатель ∑Перевищ рассчитывается отдельно в разрезе каждого месяца (при этом рассчитывается он за отчетные периоды начиная с июля 2015 года).

Штрафы. А может, фискалы просят зарегистрировать «старые» НН на неплательщика для того, чтобы применить штраф за несвоевременную регистрацию? Ведь на данный момент (если мы будем регистрировать эти НН сейчас) штрафы за нерегистрацию таких НН есть.

Сразу отметим: если вы не будете подавать НН на регистрацию, то шансов применить к вам штраф у фискалов, считаем, практически не будет. Ответственность, предусмотренная п. 1201.1 НКУ в виде штрафа от 10 до 50 % от суммы НДС, применяется по факту регистрации такой НН (пока НН не зарегистрирована — штрафа нет). Мы же ее регистрировать не будем. То есть даже не будем доводить все до спора относительно того, можно ли сейчас применить этот штраф.

Да, есть другой штраф — по п. 1201.2 НКУ за отсутствие регистрации НН в течение предельного срока, установленного ст. 201 НКУ. Но оснований применить этот штраф у налоговиков, считаем, нет. Объясним.

Предельные сроки регистрации, предусмотренные п. 201.10 НКУ для НН 2015 года, истекли в 2015 году (максимум — в начале января 2016 года). Соответственно, интересующее нас нарушение — отсутствие регистрации НН в течение 15-дневного срока — произошло в 2015 году (максимум — в начале января 2016 года). А на тот момент штрафы за отсутствие регистрации НН на неплательщика в течение 15-дневного срока не применялись! В этом случае срабатывает норма о том, что законы не имеют обратного действия во времени.

Налоговики признавали это, в частности, в письме ГНАУ от 14.02.2011 г. № 4091/7/23-4017/131, в ОНК от 06.07.2012 г. № 592.

Чтобы оштрафовать за это нарушение сейчас, должно быть выполнено условие о наличии санкций за такое бездействие в 2015 году. Но в 2015 году санкций как раз не было. Поэтому не рекомендуем вам регистрировать «старые» НН на неплательщиков.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться