Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, май, 2020/№21
Печатать

Округление в чеке РРО: как учесть?

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
Эта статья посвящена теме копеечных расхождений, возникших в результате округления сумм наличных расчетов в чеках РРО. В ней рассмотрим ситуации с приобретением ТМЦ по чеку РРО с округленной суммой расчетов: в какой сумме в этом случае оприходовать ТМЦ, отражать налоговый кредит и производить расчеты с подотчетным лицом?

Ситуация 1. Предприятие рассчиталось за стройматериалы наличными. И все бы ничего, но в чеке РРО общая (округленная) сумма — 927,80 грн, а налоговая накладная составлена на общую сумму 927,75 грн. Куда списать округленные 5 копеек?

После изъятия из оборота монет мелких номиналов 1, 2, 5 копеек субъекты хозяйствования должны округлять общую сумму наличных расчетов за товары/работы/услуги в чеке РРО. При этом по рекомендациям фискалов, для отражения округления в чеке РРО предусматриваются дополнительные строки (ЗІР 109.10): — после строки 7 перед строкой 8 указывается строка «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до заокруглення» и «заокруглена знижка/заокруглена надбавка»; — в строке 8 «СУМА» — «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після заокруглення».

Расчеты с подотчетным лицом. Подотчетному лицу мы должны возместить всю стоимость, которая указана в чеке к оплате после округлений. То есть авансовый отчет будет утвержден в сумме — 927,80 грн.

НК по НДС. Поскольку сумма в чеке превышает 240 грн, такой чек не дает права на НК. Поэтому предприятие получило НН от поставщика. НН составлена на общую сумму 927,75 грн (в том числе НДС — 154,63 грн), т. е. без учета округлений. Связано это с тем, что налоговики указывают на то, что НДС должен начисляться исходя из стоимости до округления (101.04 ЗІР): «нормами НКУ не предусмотрен учет каких-либо округлений, осуществленных плательщиком налога при расчетах с покупателями, при определении базы обложения НДС». То есть НДС начисляется исходя из цены, которая указана по каждой товарной позиции чека. На основании НН предприятие отражает НК в той сумме, которая указана в НН, — 154,63 грн.

В общем-то логика в этом есть, ведь именно цена, указанная в чеке в отношении каждой товарной позиции, и является договорной стоимостью товара/работы/услуги.

Оприходование товара. Товар приходуем по стоимости его приобретения — стоимости, указанной в чеке до округления (исходя из цены, которая указана напротив каждой товарной позиции). То есть на сумму 773,12 грн (927,75 грн - 154,63 грн).

Куда девать разницу? Считаем, что распределять ее между всеми товарными позициями, указанными в чеке, не следует. Она не увеличивает/не уменьшает цену каждого товара, а является прочими расходами/прочим доходом покупателя.

В учете это будет отражено так:

1. Утвержден авансовый отчет: Дт 20 — Кт 372 — 773,12 грн.

2. Отражен налоговый кредит на основании НН: Дт 641/НДС — Кт 372 — 154,63 грн.

3. Возмещены суммы подотчетному лицу из кассы предприятия: Дт 372 — Кт 301 — 927,80 грн.

4. Разница на сумму округлений включена в состав прочих расходов предприятия: Дт 949 — Кт 372 — 0,05 грн.

Ситуация 2. Подотчетному лицу выдано из кассы 50 грн. Чек РРО выдан на сумму 49,96 грн: к оплате — 49,96 грн, сдача — 0,00 грн. Как закрыть 4 копейки?

Эта ситуация похожа на предыдущую, но есть одно отличие. Судя по всему, чек РРО не содержит строк с информацией об округлениях. Хотя фактически округление проведено, так как сдача по чеку = 0,00 грн.

На сегодняшний день среди перечня обязательных реквизитов РРО (п. 2 разд. II Положения № 13, утвержденного приказом Минфина от 21.01.2016 г. № 13) дополнительные строки, касающиеся отражения в чеке округлений наличных расчетов, пока что не являются обязательными реквизитами чека. Так что такой чек является действительным.

Оприходование ТМЦ. Товары будут оприходованы по цене, которая указана в чеке (цена по каждой товарной позиции чека). Если товар в чеке один и он был приобретен с НДС по ставке 20 %, то в нашем случае ТМЦ будут оприходованы на сумму 41,63 грн. Также предприятие вправе отразить НК в сумме 8,33 грн (49,96 грн : 6).

Расчеты с подотчетным лицом. Чек выдан на сумму — 49,96 грн. Поэтому только эту сумму и может провести предприятие по авансовому отчету. То есть авансовый отчет будет утвержден в сумме 49,96 грн.

Подотчетное лицо остается должным 4 копейки и, формально, должно вернуть их предприятию. Причем если возврат будет осуществляться наличными в кассу, то вернуть ему придется 10 копеек (сумму, округленную до ближайших 10 копеек).

Когда речь идет о задолженности подотчетного лица — лучше округлять наличные расчеты в большую сторону до ближайших 10 копеек. Если предприятие остается должным подотчетному лицу, следует выдавать ему сумму, всегда округленную в меньшую сторону до ближайших 10 коп*.

* Подробнее см. статью «И снова про мелочь» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 41).

Хотя поскольку речь идет только о 4 копейках, в общем-то ничего предприятию и не грозит за то, что подотчетное лицо не вернет/не вовремя вернет эти копейки. Формально — с несвоевременно возвращенных сумм удерживается НДФЛ и военсбор, но с 4 копеек их сумма будет ничтожно мала. А штрафов за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета за ранее выданные средства сейчас нет.

Куда девать разницу между суммой, которую подотчетное лицо заплатило по чеку (50,00 грн), и суммой чека (49,96 грн)? Отражать ее как задолженность подотчетного лица перед предприятием. А если подотчетное лицо внесет 10 копеек, то как задолженность предприятия перед подотчетным лицом. Второй вариант предпочтительнее.

В первом случае:

— выдан из кассы аванс: Дт 372 — Кт 301 — 50,00 грн;

— утвержден авансовый отчет: Дт 20 — Кт 372 — 41,63 грн; Дт 641/НДС — Кт 372 — 8,33 грн. Возникнет задолженность подотчетного лица перед предприятием.

Во втором случае (если работник внес 10 копеек) будет задолженность предприятия перед подотчетным лицом:

— выдан аванс из кассы: Дт 372 — Кт 301 — 50,00 грн;

— утвержден авансовый отчет: Дт 20 — Кт 372 — 41,63 грн, Дт 641/НДС — Кт 372 — 8,33 грн;

— внесена подотчетным лицом в кассу предприятия неизрасходованная сумма наличности: Дт 301 — Кт 372 — 0,10 грн.

фото автора В фокусе
Амброзяк Наталья Подаем бенефициаров: когда и как [время пришло]...
105649 320
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям