Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, январь, 2021/№1-2
Печатать

Важные цифры 2021 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Прожиточный минимум в 2021 году

Социальные и демографические

группы населения

Прожиточный минимум, грн

с 1 января

с 1 июля

с 1 декабря

Трудоспособные лица

2270

2379

2481

Минимальная зарплата в 2021 году

Период 2021 года

Размер минимальной заработной платы, грн

месячный

почасовой

Январь — ноябрь

6000

36,11

Декабрь

6500

39,12

Ставки НДФЛ и военсбора для отдельных видов дохода в 2021 году

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

5 %

9 %

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

18 %

4. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случаев, указанных в пп. 5 — 6 этой таблицы

5 %

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

6. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года третьего и следующего объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

18 %

1,5 %

7. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

8. Доход от продажи физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости

5 %

1,5 %

Размеры НСЛ/предела для НСЛ в 2021 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер зарплаты, дающий право на НСЛ

Размер НСЛ

Обычная (п.п. 169.1.1)

3180 грн

1135 грн

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2)

Для одного родителя —

3180 грн х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 3180 грн

1135 грн х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1702,5 грн х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ

Повышенная

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3180 грн

1702,5 грн

Максимальная (п.п. 169.1.4)

3180 грн

2270 грн

Ставки ЕСВ в 2021 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные(1)

вознаграждения по гражданско-правовым договорам

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП) на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и ФЛП на доходы работников с инвалидностью

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов(2)

5,5 % — на доходы работников с инвалидностью, 22 % — на доходы других работников

22 %

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Минимальный страховой взнос в 2021 году

Ставка ЕСВ

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц(1), грн

Январь — ноябрь

Декабрь

22 %

1320(2)

1430(2)

8,41 %

504,6(3)

546,65(3)

5,5 %

330(3)

357,5(3)

5,3 %

318(3)

344,5(3)

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата / доход.

(2) Обращаем внимание: в 2021 году по ФЛП на общей системе, независимым профессионалам, а также членам фермерских хозяйств минимальный страховой взнос к месяцам, в которых не было дохода (прибыли), не применяется.

(3) Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2021 году

Период 2021 года

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн (15 минзарплат)

Январь — ноябрь

90000

Декабрь

97500

Ставки НДФЛ, военсбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2021 году

Вид выплаты

Обычные работники

Работники с инвалидностью юрлиц и ФЛП

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2021 году

Налоговый агент / плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

(1) Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников

Вид ограничения(1)

Начало временной нетрудоспособности

Минимальная среднедневная зарплата, грн

Максимальная среднедневная зарплата, грн

Больничные

Специальное

Январь — ноябрь 2021 года

197,11

Декабрь 2021

213,53

Общее

Январь 2021 года

2463,86(2)

Февраль — декабрь 2021 года

2956,64(2)

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — ноябрь 2021 года

197,11

394,22

Декабрь 2021 года

213,53

427,07

Общее

Январь 2021 года

197,11

2463,86(2)

Февраль — ноябрь 2021 года

197,11

2956,64(2)

Декабрь 2021

213,53

2956,64(2)

(1) Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2021 году

Срок выплаты

НДФЛ, военсбор

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы(1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее

28-го числа следующего месяца)

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Информация о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных в 2021 году

Начало

отпуска

(месяц 2021 года)

Расчетный период(1)

Количество

календарных

дней

в расчетном

периоде

Количество

праздничных

и нерабочих

дней

в расчетном периоде

Количество

календарных

дней,

принимающих

участие в расчете отпускных (гр. 3 - гр. 4)(1)

Январь

Январь — декабрь 2020 года

366

11

355

Февраль

Февраль 2020 года — январь 2021 года

366

11

355

Март

Март 2020 года — февраль 2021 года

365

11

354

Апрель

Апрель 2020 года — март 2021 года

365

11

354

Май

Май 2020 года — апрель 2021 года

365

10

355

Июнь

Июнь 2020 года — май 2021 года

365

11

354

Июль

Июль 2020 года — июнь 2021 года

365

11

354

Август

Август 2020 года — июль 2021 года

365

11

354

Сентябрь

Сентябрь 2020 года — август 2021 года

365

11

354

Октябрь

Октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года

365

11

354

Ноябрь

Ноябрь 2020 года — октябрь 2021 года

365

11

354

Декабрь

Декабрь 2020 года — ноябрь 2021 года

365

11

354

(1) Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и ВС

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах Украины

Не более 600 грн

Для командировок за границу

Не более 80 евро(1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Ставки ЕН (группы 1 — 3), НДФЛ, ВС и ЕСВ для ФЛП на едином налоге и на общей системе в 2021 году

Категория

платель-

щиков

ЕН/НДФЛ (ВС)

ЕСВ «за себя»(1)

Сумма,

грн

Сроки уплаты

Сумма

Сроки

уплаты

Минималь-

ная сумма за месяц, грн

Минимальная сумма за квартал,

грн

Плательщики ЕН группы 1

ЕН —

не выше

227,00

в месяц(2)

Не позднее

20-го числа

текущего

месяца

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021)

3960

за 1 — 3 кв. /

4070

за 4 кв.

Не

позднее

19-го числа

месяца,

следующего

за

кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Освобождены от уплаты за январь — май (кроме тех, кто нарушит условия пребывания в группе 1 ЕН)

Освобождены от уплаты за январь — май

Плательщики ЕН группы 2

ЕН —

не выше

1200,00(2)

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021)

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв.

Плательщики ЕН группы 3

(неплательщики НДС)

ЕН 5 %

от дохода

В течение 10 к. дн.

после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3

(плательщики НДС)

ЕН 3 %

от дохода

ФЛП на общей системе

НДФЛ —

18 %

от суммы

чистого

дохода.

ВС — 1,5 % от суммы

чистого

дохода

Авансы по НДФЛ —

не позднее

19 апреля, 19 июля,

19 октября

соответственно.

По ВС

авансов нет.

Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного

срока подачи декларации за отчетный год

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021) —

за месяцы, в которых

чистый доход

(ЧД) > 0

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв. — если в каждом месяце квартала

ЧД > 0

(в противном случае — минимальный месячный ЕСВ x количество месяцев квартала, в которых ЧД > 0)(3)

(1) Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, которые относятся к категориям лиц, перечисленных в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ (в том числе уже и пенсионеры по выслуге лет). А также ФЛП, за которых уплачен ЕСВ по основному месту работы. А также ФЛП-«общесистемщики» за бесприбыльные месяцы. Детали — в статье «ЕСВ-освобождение-2021 для ФЛП и независимых профессионалов» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 52).

(2) Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

(3) По части размера квартальных платежей полной ясности нет. На наш взгляд, нужно будет уплачивать ЕСВ от той же суммы ЧД за квартал, что и НДФЛ, но не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц квартала, в котором (месяце) ЧД > 0.

Расчет нормы продолжительности рабочего времени на 2021 год по календарю пятидневной рабочей недели с двумя выходными днями в субботу и воскресенье при одинаковой продолжительности времени работы за день в течение рабочей недели

Приложение к письму Минсоцполитики от 12.08.2020 г. № 3501-06/219

п/п

Показатели

Ян-

варь

Фев-

раль

Март

Ап-

рель

Май

Июнь

Июль

Ав-

густ

Сен-

тябрь

Ок-

тябрь

Но-

ябрь

Де-

кабрь

Всего

за

2021

год

1

Количество календарных дней

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

2

(1, 7)

1 (8)

3 (1, 2, 9)

2

(20, 28)

1 (24)

1 (14)

1 (25)

11

3

Количество выходных дней

10

8

8

8

10

8

9

9

8

10

8

8

104

4

Количество дней, работа в которые не проводится

12

8

9

8

13

10

9

10

8

11

8

9

115

5

Количество рабочих дней

19

20

22

22

18

20

22

21

22

20

22

22

250

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1 час (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1 (6)

1

(30)

1 (23)

1 (13)

2

(24, 31)

6

Норма продолжительности рабочего времени в часах при:

7

40-часовой рабочей неделе

151

160

176

175

144

160

176

167

176

159

176

174

1994

8

39-часовой рабочей неделе

148,2

156

171,6

171,6

140,4

156

171,6

163,8

171,6

156

171,6

171,6

1950

9

38,5-часовой рабочей неделе

146,3

154

169,4

169,4

138,6

154

169,4

161,7

169,4

154

169,24

169,24

1925

10

36-часовой рабочей неделе

136,8

144

158,4

158,4

129,6

144

158,4

151,2

158,4

144

158,4

158,4

1800

11

33-часовой рабочей неделе

125,4

132

145,2

145,2

118,8

132

145,2

138,6

145,2

132

145,2

145,2

1650

12

30-часовой рабочей неделе

114

120

132

132

108

120

132

126

132

120

132

132

1500

13

25-часовой рабочей неделе

95

100

110

110

90

100

110

105

110

100

110

110

1250

14

24-часовой рабочей неделе

91,2

96

105,6

105,6

86,4

96

105,6

100,8

105,6

96

105,6

105,6

1200

15

20-часовой рабочей неделе

76

80

88

88

72

80

88

84

88

80

88

88

1000

16

18-часовой рабочей неделе

68,4

72

79,2

79,2

64,8

72

79,2

75,6

79,2

72

79,2

79,2

900

фото автора В фокусе
Ушакова Лілія Мінзарплата з 01.12.2021: хапай в обидві жмені...
12115 17
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям