Важные цифры 2021 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Трудоспособные лица

2270

2379

2481

Январь — ноябрь

6000

36,11

Декабрь

6500

39,12

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

5 %

9 %

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

18 %

4. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случаев, указанных в пп. 5 — 6 этой таблицы

5 %

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

—

—

6. Доход от продажи (обмена) физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года третьего и следующего объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

18 %

1,5 %

7. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

—

—

8. Доход от продажи физлицом-резидентом в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 7 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости

5 %

1,5 %

Обычная (п.п. 169.1.1)

3180 грн

1135 грн

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2)

Для одного родителя —

3180 грн х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 3180 грн

1135 грн х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1702,5 грн х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ

Повышенная

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3180 грн

1702,5 грн

Максимальная (п.п. 169.1.4)

3180 грн

2270 грн

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП) на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и ФЛП на доходы работников с инвалидностью

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов⁽²⁾

5,5 % — на доходы работников с инвалидностью, 22 % — на доходы других работников

22 %

⁽¹⁾ Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

⁽²⁾ Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

22 %

1320⁽²⁾

1430⁽²⁾

8,41 %

504,6⁽³⁾

546,65⁽³⁾

5,5 %

330⁽³⁾

357,5⁽³⁾

5,3 %

318⁽³⁾

344,5⁽³⁾

⁽¹⁾ Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата / доход.

⁽²⁾ Обращаем внимание: в 2021 году по ФЛП на общей системе, независимым профессионалам, а также членам фермерских хозяйств минимальный страховой взнос к месяцам, в которых не было дохода (прибыли), не применяется.

⁽³⁾ Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.

Январь — ноябрь

90000

Декабрь

97500

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица (в том числе ФЛП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

⁽¹⁾ Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Больничные

Специальное

Январь — ноябрь 2021 года

—

197,11

Декабрь 2021

—

213,53

Общее

Январь 2021 года

—

2463,86⁽²⁾

Февраль — декабрь 2021 года

—

2956,64⁽²⁾

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — ноябрь 2021 года

197,11

394,22

Декабрь 2021 года

213,53

427,07

Общее

Январь 2021 года

197,11

2463,86⁽²⁾

Февраль — ноябрь 2021 года

197,11

2956,64⁽²⁾

Декабрь 2021

213,53

2956,64⁽²⁾

⁽¹⁾ Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

⁽²⁾ Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы⁽¹⁾

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее

28-го числа следующего месяца)

⁽¹⁾ За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Январь

Январь — декабрь 2020 года

366

11

355

Февраль

Февраль 2020 года — январь 2021 года

366

11

355

Март

Март 2020 года — февраль 2021 года

365

11

354

Апрель

Апрель 2020 года — март 2021 года

365

11

354

Май

Май 2020 года — апрель 2021 года

365

10

355

Июнь

Июнь 2020 года — май 2021 года

365

11

354

Июль

Июль 2020 года — июнь 2021 года

365

11

354

Август

Август 2020 года — июль 2021 года

365

11

354

Сентябрь

Сентябрь 2020 года — август 2021 года

365

11

354

Октябрь

Октябрь 2020 года — сентябрь 2021 года

365

11

354

Ноябрь

Ноябрь 2020 года — октябрь 2021 года

365

11

354

Декабрь

Декабрь 2020 года — ноябрь 2021 года

365

11

354

⁽¹⁾ Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

В пределах Украины

Не более 600 грн

Для командировок за границу

Не более 80 евро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Плательщики ЕН группы 1

ЕН —

не выше

227,00

в месяц⁽²⁾

Не позднее

20-го числа

текущего

месяца

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021)

3960

за 1 — 3 кв. /

4070

за 4 кв.

Не

позднее

19-го числа

месяца,

следующего

за

кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Освобождены от уплаты за январь — май (кроме тех, кто нарушит условия пребывания в группе 1 ЕН)

Освобождены от уплаты за январь — май

Плательщики ЕН группы 2

ЕН —

не выше

1200,00⁽²⁾

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021)

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв.

Плательщики ЕН группы 3

(неплательщики НДС)

ЕН 5 %

от дохода

В течение 10 к. дн.

после предельного срока подачи декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3

(плательщики НДС)

ЕН 3 %

от дохода

ФЛП на общей системе

НДФЛ —

18 %

от суммы

чистого

дохода.

ВС — 1,5 % от суммы

чистого

дохода

Авансы по НДФЛ —

не позднее

19 апреля, 19 июля,

19 октября

соответственно.

По ВС

авансов нет.

Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного

срока подачи декларации за отчетный год

1320

(за январь — ноябрь) /

1430

(за декабрь

2021) —

за месяцы, в которых

чистый доход

(ЧД) > 0

3960 за 1 — 3 кв. / 4070 за 4 кв. — если в каждом месяце квартала

ЧД > 0

(в противном случае — минимальный месячный ЕСВ x количество месяцев квартала, в которых ЧД > 0)⁽³⁾

⁽¹⁾ Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, которые относятся к категориям лиц, перечисленных в ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ (в том числе уже и пенсионеры по выслуге лет). А также ФЛП, за которых уплачен ЕСВ по основному месту работы. А также ФЛП-«общесистемщики» за бесприбыльные месяцы. Детали — в статье «ЕСВ-освобождение-2021 для ФЛП и независимых профессионалов» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 52).

⁽²⁾ Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.

⁽³⁾ По части размера квартальных платежей полной ясности нет. На наш взгляд, нужно будет уплачивать ЕСВ от той же суммы ЧД за квартал, что и НДФЛ, но не меньше минимального страхового взноса за каждый месяц квартала, в котором (месяце) ЧД > 0.