4ДФ за неуповноважений підрозділ: чи показувати військовий збір?

Чи потрібно юридичній особі відображати військовий збір у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку, який вона подає за відокремлений підрозділ, не уповноважений самостійно нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету?

Податківці у Категорії 103.25 "ЗІР" відповіли, що так, інформацію про військовий збір у такому 4ДФ потрібно зазначати.

Розберемося, як у цьому випадку відображати військовий збір та куди його сплачувати.

Хто подає Розрахунок за неуповноважений підрозділ

Якщо відокремлений підрозділ юридичної особи:

• не уповноважений нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету;
• не має окремого балансу;
• самостійно не проводить розрахунки із застрахованими особами для сплати ЄСВ на небюджетні рахунки,

Розрахунок ЮО за такий підрозділ подає головне підприємство до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку.

Такий порядок передбачено п. 10 розд. I Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Що зазначати у рядку 032 додатка 4ДФ

Якщо юридична особа подає додаток 4ДФ за свій відокремлений підрозділ, у рядку 032 необхідно зазначити код адміністративно-територіальної одиниці за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад за місцезнаходженням такого підрозділу.

Тобто 4ДФ дозволяє ідентифікувати, за який саме відокремлений підрозділ юридична особа звітує.

Чи показувати військовий збір у 4ДФ за підрозділ

Так, потрібно.

У розділі I додатка 4ДФ відображаються не тільки доходи фізичних осіб та ПДФО, а й військовий збір.

Зокрема, в останньому рядку розділу I зазначають загальні суми:

Отже, якщо юридична особа формує 4ДФ за неуповноважений відокремлений підрозділ, військовий збір за працівників такого підрозділу також має потрапити до відповідних граф додатка.

Куди сплачувати ПДФО за працівників підрозділу

Важливо розрізняти правила сплати ПДФО та військового збору.

Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений самостійно сплачувати ПДФО, цей обов'язок виконує юридична особа.

При цьому ПДФО, нарахований на доходи працівників такого підрозділу, юридична особа перераховує до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням неуповноваженого відокремленого підрозділу. Це передбачено п.п. 168.4.3 ПКУ.

А куди сплачувати військовий збір?

Для військового збору діє інший принцип.

Військовий збір належить до доходів загального фонду Державного бюджету України. Тому правило щодо перерахування ПДФО за місцезнаходженням неуповноваженого підрозділу до військового збору не застосовується.

Відповідно, юридична особа сплачує військовий збір як за себе, так і за неуповноважений відокремлений підрозділ за своїм місцезнаходженням.

Таким чином, місце сплати ПДФО та військового збору в цій ситуації відрізняється:

Висновок

Якщо юридична особа подає додаток 4ДФ за неуповноважений відокремлений підрозділ, інформацію про військовий збір у ньому потрібно відображати.

При цьому в рядку 032 зазначають код території за місцезнаходженням відповідного відокремленого підрозділу, а суми нарахованого та перерахованого військового збору відображають, зокрема, у графах 5а та 5 розділу I 4ДФ.

Але сплачується військовий збір не за місцезнаходженням підрозділу: юридична особа перераховує його до бюджету за своїм місцезнаходженням.

Читати також:
Новий відокремлений підрозділ: чи потрібен неосновний облік?