Виправляєте ФІЗ-4ДФ: заповнювати підсумковий рядок чи ні?

Чи необхідно заповнювати підсумковий рядок «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розд. І додатка ФІЗ - 4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД, у разі подання його з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» та заповнення рядків на вилучення і введення?

Податкові агенти‑ФОП та НПД  при виправленні помилок у додатку ФІЗ‑4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД часто сумніваються стосовно певних рядків форми.

Розглянемо вимоги Порядку щодо розв'язання питання: чи потрібно в "уточнюючому" або «звітному новому» розрахунку заповнювати підсумковий рядок «Всього» за графами 3а, 3, 4а, 4, 5а і 5, якщо вносяться лише коригувальні рядки на вилучення/введення?

Форму Розрахунку ФОП / НПД та Порядок його заповнення і подання затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок), з урахуванням змін, внесених  Наказом Мінфіну № 243 від 07.05.2026  та  наказом № 284.

• «Звітний новий» подається для коригування Розрахунку з типом «Звітний» до закінчення строку його подання (п. 4 підрозд. 3 розд. III Порядку).
• «Уточнюючий» Розрахунок подається після спливу строку подання «Звітного»/«Звітного нового» і може стосуватися як поточного, так і попередніх періодів (п. 5 підрозд. 3 розд. III Порядку).

У складі таких Розрахунків формується додаток ФІЗ‑4ДФ, у якому в рядку 01 відмічається відповідний тип: «Звітний новий» або «Уточнюючий».

Як коригуються показники у ФІЗ‑4ДФ

Порядок коригування розд. I додатка ФІЗ‑4ДФ визначено п.п. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку (для юросіб, але через відсилку п. 10 підрозд. 3 розд. III він застосовується і до ФОП / НПД). Згідно з ним:

• Виключення помилкового рядка:
  повторюються всі графи такого рядка, у графі 10 проставляється «1» – на виключення.

• Введення нового/пропущеного рядка:
  заповнюються всі графи нового рядка, у графі 10 проставляється «0» – на введення.

• Заміна помилкового рядка правильним:
  спочатку подається рядок на виключення (графа 10 = «1»), потім – рядок на введення правильної інформації (графа 10 = «0»).

Тобто «звітний новий» та «уточнюючий» додатки містять лише ті рядки, що уточнюються (на вилучення/введення), а не повний масив даних за період.

Загальні підсумки за розд. I

Водночас Порядком встановлено, що в останньому рядку розд. I додатка ФІЗ‑4ДФ зазначаються загальні суми за звітний період:

• нарахований дохід – графа 3а;
• виплачений дохід – графа 3;
• нарахований ПДФО – графа 4а;
• перерахований ПДФО – графа 4;
• нарахований військовий збір – графа 5а;
• перерахований військовий збір – графа 5.

Таку вимогу закріплено в п. 4 підрозд. 2 розд. II Порядку та п. 2 підрозд. 2 розд. III Порядку.

Це правило стосується звичайного звітного розрахунку, у якому відображаються всі нарахування та виплати за відповідний період.

Чи потрібен рядок «Всього» у коригувальних формах?

З урахуванням наведених норм контролюючі органи роблять такий висновок:

Якщо до Розрахунку ФОП / НПД подається додаток ФІЗ‑4ДФ з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» і в ньому заповнені лише рядки на вилучення помилкового рядка та введення нового / пропущеного рядка, то підсумковий рядок «Всього» за графами 3а, 3, 4а, 4, 5а, 5 розд. I не заповнюється.

Логіка така: «звітний новий» / «уточнюючий» додаток не відображає загальний обсяг доходів і податків за період, а лише коригує окремі позиції первинного (звітного) розрахунку. Відповідно, у ньому немає підстав формувати підсумкові загальні суми.

Висновки для ФОП – податкових агентів

1. Якщо ви подаєте звичайний звітний Розрахунок ФОП / НПД з додатком ФІЗ‑4ДФ, розд. I обов’язково завершуйте рядком «Всього» з підсумковими сумами за графами 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5.

2. Якщо подаєте «Звітний новий» або «Уточнюючий» Розрахунок і в додатку ФІЗ‑4ДФ заповнені лише коригувальні рядки (на вилучення/введення окремих даних) згідно з п.п. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку, рядок «Всього» в розд. I не заповнюйте.

3. Формуючи коригувальні додатки, завжди перевіряйте:

• правильність проставлення показника в графі 10 («1» – вилучення, «0» – введення);
• відповідність реквізитів фізичної особи (РНОКПП, ПІБ, ознака доходу тощо) даним початкового звітного розрахунку.

Дотримання цих правил дозволить уникнути технічних помилок при обробці 4ДФ та зайвих вимог контролюючих органів щодо уточнення поданої звітності.

Читати також:

• ФІЗ-4ДФ: чи потрібен додаток за «нульові» місяці ФОП / НПД?

• ФОП‑роботодавець: алгоритм уточнення додатка ФІЗ‑4ДФ
• Зарплата в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ: як заповнити графи 3а та 3?
• Відображаємо доходи у негрошовій формі у додатках 4ДФ ЮО та ФІЗ-4ДФ ФОП
• Медстрахування працівників: відображення в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ та оподаткування
• Чи можна подати уточнюючий Об'єднаний звіт ЮО / ФОП / НПД після 1095 днів?