Появление отсылки в стр. 4.1 и 4.2 к приложению Д1 связано с тем, что в них теперь следует отражать и корректировки к «компенсирующим» налоговым обязательствам, начисленным по пп. 198.5 и 199.1 НКУ ( п.п. 5 п. 3 разд. V Порядка № 21* ).
То есть корректировки к стр. 4.1 и 4.2 нужно отражать в этих же строках. Если, к примеру, нужно будет уменьшить «компенсирующие» налоговые обязательства, то такое уменьшение показывают по стр. 4.1 (4.2).
Ранее такие корректировки отражались наряду с другими в «общей» стр. 7.Поэтому подавать приложение Д1, если заполнена стр. 4.1 или 4.2, нужно только в том случае, если в текущем периоде у вас есть корректировки к начисленным по этой строке «компенсирующим» налоговым обязательствам.
Такие корректировки могут быть:
— при изменении направления использования товаров / услуг / необоротных активов с «непроизводственного» на «производственное» (когда ранее начисленные «компенсирующие» налоговые обязательства можно уменьшить с помощью расчета корректировки — абз. 6 п. 198.5 НКУ);
— в связи с изменением суммы компенсации, возвратами поступивших для необлагаемой/нехозяйственной деятельности товаров/услуг, по которым ранее были начислены «компенсирующие» налоговые обязательства;
— при годовом перерасчете НДС в декларации за декабрь / IV квартал — у плательщиков, осуществляющих одновременно облагаемые и необлагаемые операции ( п. 199.4 НКУ, таблица 2 приложения Д7).
Если же у вас таких корректировок нет, то и в Д1 расшифровывать нечего .
Подтверждает этот вывод и появившаяся недавно оговорка в п. 11 разд. III Порядка № 21. В ней сказано:
«приложения прилагаются к декларации при наличии событий, которые подлежат отражению в таких приложениях».
Соответственно, если таких оснований (т. е. корректировок) нет, то и приложение Д1 не подается.
То же самое касается и приложения Д7 (на которое также есть отсылка в стр. 4.1 и 4.2). Указанная выше оговорка из Порядка № 21 дает четко понять, что каждый раз при заполненной стр. 4.1 (4.2) подавать приложение Д7 не нужно. Подаем его только в том случае, если есть основания для заполнения этого приложения (в первом отчетном периоде года / отчетном периоде, в котором впервые декларируются необлагаемые операции, и в последнем отчетном периоде года для проведения годового перерасчета НДС).