Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, ноябрь, 2018/№49
Печатать

Упрощенка у предпринимателя: год 2019-й

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Последние несколько лет упрощенцы все время в напряжении: не упразднят ли единый налог (ЕН) в нашей стране? К счастью, в этом году упрощенку не тронули. Стало быть, в канун Нового года мы еще раз вспомним базовые правила работы на упрощенке и поговорим о возможных изменениях.

Новые суммы единого налога и ЕСВ

Начнем с животрепещущих вопросов: сколько платить? Изменений на уровне НКУ в этом плане нет. Но с 01.01.2019 г. традиционно «подрастут» минзарплата и прожитминимум, к которым привязан ЕН (для предпринимателей групп 1, 2) и ЕСВ. Поэтому соответствующим образом подрастут и платежи по ЕН и ЕСВ.

Впервые новые суммы ЕН нужно будет платить (предпринимателям групп 1, 2) за январь (не позднее 18.01.2019 г.), а ЕСВ — за I квартал 2019 года (не позднее 19.04.2019 г.).

Напоминаем, что от ЕСВ по-прежнему освобождены единоналожники групп 1 — 4, если они получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, указанного в ст. 26 Закона о пенсионном страховании, и получают соцпомощь или пенсию.

Пункт 4 ст. 4 Закона о ЕСВ. В этом плане ничего не меняется.

Единоналожники группы 4 (с 15.08.2018 г. в группе 4 могут быть физлица-предприниматели1), напомним, ЕН уплачивают ежеквартально. Базой обложения ЕН для них согласно п. 2921.2 НКУ является НДО одного гектара сельскохозяйственных угодий / пашни с учетом коэффициента индексации.

1 Подробнее о том, зачем предпринимателю становиться единоналожником группы 4, как это сделать и что для этого нужно, вы можете узнать из статьи «Welcome to семейные фермерские хозяйства: принят Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 35).

РРО

И второй важный вопрос: надо ли ставить РРО? Единоналожники групп 1 — 4 имеют право не применять РРО, даже если торгуют за наличку. Но для этого нужно, чтобы ваш суммарный доход с начала года не превышал 1 млн грн. и вы не торговали технически сложными бытовыми товарами (п. 296.10 НКУ). Тут изменений нет .

Если ваш доход превысит 1 млн грн., налоговики считают, что вы потеряете «РРО-иммунитет» навсегда . От РРО вас не спасет ни временный переход на общую систему, ни даже снятие с госрегистрации с дальнейшей повторной госрегистрацией (категория 109.02 ЗІР)2.

2 Основные правила применения РРО на сегодняшний день остаются неизменными. О них вы можете узнать из статьи «Шпаргалка предпринимателя по применению РРО на 2018 год» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 9).

Основные правила работы на упрощенке

Ну а теперь — базовые правила, которые нужно соблюдать упрощенцу.

Критерий

Группы предпринимателей-единоналожников

группа 1

группа 2

группа 3

группа 4

Объем дохода в течение календарного года

≤ 300 тыс. грн.

≤ 1,5 млн грн.

≤ 5 млн грн.

Нет ограничений

Численность работников

0 человек*

0 — 10 человек**

Не ограничено

0 человек*

Разрешенные виды деятельности

Только розничная торговля товарами на рынке и/или бытовые услуги населению по установленному п. 291.7 НКУ перечню

Оптовая и розничная торговля товарами (где угодно), ресторанное хозяйство, производство. Также можно выполнять работы/услуги для населения или плательщиков единого налога.

Для группы 2 запрещено (в группе 3 это разрешено): быть посредниками купли-продажи или аренды/оценки недвижимости (но от своего имени арендой заниматься можно), а также изготавливать или продавать «ювелирку» (последний абзац п.п. 2 п. 291.4 НКУ)

Все, кроме запрещенных для всех упрощенцев (п. 291.5 НКУ)

Исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции (в понимании п.п. 14.1.234 НКУ), сбор, вылов, переработка такой продукции и ее продажа***

Запрещенные виды деятельности

Указанные в п. 291.5 НКУ, а также: технические испытания и исследования, деятельность в сфере аудита (бухучет разрешен), предоставление в аренду земли свыше 0,2 га, жилья свыше 100 кв. м, нежилых помещений — свыше 300 кв. м

Все, кроме разрешенных (см. выше)

Срок предоставления декларации по единому налогу

Раз в год, в течение 60 календарных дней, следующих за последним днем отчетного года (п. 296.2 НКУ)

Раз в квартал, в течение 40 календарных дней после окончания квартала (п. 296.3 НКУ)

Раз в год, до 20 февраля текущего года (наперед) — п.п. 295.9.1 НКУ

Срок уплаты единого налога

Ежемесячно, не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца

Раз в квартал, в течение 50 календарных дней после окончания квартала

Раз в квартал, в течение 30 календарных дней после окончания квартала

Срок подачи формы № Д5

Раз в год, до 10 февраля года, следующего за отчетным (за 2018 год — не позднее 11.02.2019 г.)

Раз в год, до 1 мая года, следующего за отчетным (за 2018 год не позднее 30.04.2019 г.)

Срок уплаты ЕСВ

Раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т. е. последний день уплаты — 19 число)

* Группы 1, 2 и 4 могут привлекать сторонних физлиц к выполнению работ (услуг) по гражданско-правовым договорам (как предпринимателей, так и обычных граждан). Но ваш договор не должен иметь признаков трудовых отношений (категория 107.01 ЗІР)!

** Не учитываются работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком до 3 (6) лет, а также мобилизованные (п.п. 291.4.1 НКУ).

*** Кроме того, предприниматель обязательно должен: 1) зарегистрировать семейное фермерское хозяйство без статуса юрлица; 2) осуществлять хоздеятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса; 3) использовать в качестве членов фермерского хозяйства только членов семьи в значении, определенном ч. 2 ст. 3 СКУ3; 4) иметь площадь сельхозугодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании не менее 2 га и не более 20 га

3 Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

Помните: единоналожники групп 1 — 3 могут осуществлять расчеты за отгруженные товары (работы/услуги) только в денежной форме (наличкой и/или по безналу) — никакого бартера, векселей, взаимозачетов или электронных денег !

Как перейти на упрощенку с 01.01.2019 г.

Группы 1 — 3. Если вы — уже единоналожник, продлевать свой статус упрощенца не нужно . Если же вы только зарегистрировались или хотите перейти на упрощенку с общей системы, то алгоритм таков:

1) подаем Заявление о переходе на единый налог не позднее 14.12.2018 г. (п.п. 298.1.4 НКУ). Если не успеете, сможете стать «упрощенцем» аж с 01.04.2019 г. .

Немного по-другому будет обстоять дело, если вы только планируете пройти регистрацию предпринимателем и сразу после регистрации хотите стать единоналожником. В таком случае (не путать с действующими предпринимателями, о которых было сказано выше) Заявление о переходе на единый налог можете подать сразу госрегистратору как приложение к заявлению о госрегистрации либо чуть позднее — налоговикам, если вы зарегистрировались в декабре 2018 года (п.п. 298.1.2 НКУ):

заявление о переходе на единый налог в группу 1 или 2 можно подать вплоть до 31.12.2018 г. В таком случае вы станете единоналожником с 01.01.2019 г;

заявление о переходе на единый налог в группу 3 (без НДС) можно подать в течение 10 дней со дня госрегистрации. В этом случае вы станете единоналожником со дня госрегистрации.

Если хотите стать сразу НДСником, придется подавать заявление не позднее 14.12.2018 г. При этом никто не мешает в «особый срок» «зайти» на упрощенку без НДС, а со следующего квартала перейти на ставку с НДС .

Заполняя заявление, рекомендуем:

— в пункте 7 заявления указывать адрес офиса (магазина) или вашу прописку. Если планируете заниматься арендой — укажите адреса всех объектов недвижимости. Если планируете торговать на выставках, ярмарках и т. п. в пределах одного населенного пункта, лучше укажите конкретный город, чем просто «Украина»4;

4 Вам может быть полезна статья «Блиц-ответы о ставке единого налога в группе 2» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 48).

— указывать в поле 10 максимальное количество видов деятельности, которыми вы планируете заниматься (ограничений нет — категория 107.01 ЗІР). Если все не помещаются, распечатайте еще одну страницу заявления;

2) к заявлению прилагаем Расчет дохода за 2018 год. Доход рассчитываем по «единоналожным» правилам, т. е. в него не попадают: 1) «гражданские» доходы (например, дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от продажи недвижимости и др.); 2) поступления из п. 292.11 НКУ (возвратная помощь на срок до 1 года, возврат аванса покупателю и т. п.); 3) по договорам поручения / комиссии / транспортного экспедирования / агентским договорам в доход идет только вознаграждение поверенного (агента) (п. 292.4 НКУ);

Заявление о переходе на упрощенку подаем за 15 дней до конца года. Поэтому, как разъясняют налоговики, доход за 2018 год определяем так: доход, полученный на момент подачи заявления + запланированная сумма дохода, которая еще поступит до конца 2018 года (категория 107.01 ЗІР).

3) с заявлением и Расчетом дохода-2018 подаем чистую Книгу учета доходов (для групп 1 — 3 без НДС) или Книгу учета доходов и расходов для группы 3 (с НДС) для регистрации в налоговой;

4) если вы планируете изменить свой НДС-статус, то нужно подать Заявление об НДС-регистрации или аннулировании НДС-регистрации.

Например, предприниматель был НДСником на общей системе, а с 01.01.2019 г. переходит в группу 2. В этом случае Заявление об аннулировании НДС-регистрации лучше подать вместе с заявлением о переходе на единый налог (так поступать просят налоговики — категория 101.03 ЗІР).

Если же предприниматель не был НДСником, а с 01.01.2019 г. переходит в группу 3 с НДС, то Заявление об НДС-регистрации нужно подать не позднее 17.12.2018 г. (п.п. 3 п. 3.6, п. 3.11 Положения № 11305, п. 183.6 НКУ).

5 Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130.

Группа 4. Единоналожники группы 4 обязаны ежегодно продлевать свое право работать в этой группе . Ну а те, кто еще не в их рядах, могут попасть сюда:

— «новенькие» предприниматели — сразу в год их госрегистрации (п.п. 291.4.7 НКУ). Для этого нужно подать Заявление о выборе упрощенки или госрегистратору (вместе с заявлением о госрегистрации), или налоговикам (до конца месяца, в котором состоялась госрегистрация) — п.п. 298.8.5 НКУ.

Кроме того, в течение 20 календарных дней после подачи Заявления о выборе упрощенки (группа 4) нужно подать своим налоговикам общую декларацию по единому налогу группы 4 и приложение к ней со сведениями о земучастках (п.п. 298.8.1 НКУ);

Впрочем, пока не утвержден Порядок компенсации фермерам ЕСВ6, очевидно, нет смысла официально «светить» фермерское хозяйство и торопиться с переходом на ЕН.

6 Подробнее — в статье «Welcome to семейные фермерские хозяйства: принят Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 35).

действующие предприниматели (общесистемщики или единоналожники групп 1 — 3) — с начала нового отчетного года. Заявление о переходе на упрощенку в группу 4 они обязаны подать, по-видимому, в стандартный срок (не позднее 14.12.2018 г.). А в течение 20 календарных дней — еще и декларацию с приложением к ней;

действующие единоналожники группы 4 обязаны подать деку и приложения к ней до 20 февраля текущего года, чтобы подтвердить свое намерение работать в группе 4 в новом году (п.п. 298.8.1 НКУ). Если отчет не подать — налоговики лишат вас упрощенки (п.п. 5 п. 299.10 НКУ).

Переходные операции

Переходя с упрощенки на общую систему и наоборот, учтите следующее:

Общая система Упрощенка

Первое событие

Отражаются ли доход и расходы?

Второе событие

Отражаются ли доход и расходы?

Отгрузка

Нет ни дохода, ни расходов

Оплата

Отражаем доход, расходов нет*

Оплата

Отражаем доход и расходы

Отгрузка

Нет ни дохода, ни расходов

Упрощенка Общая система

Отгрузка

Нет ни дохода, ни расходов

Оплата

Отражаем доход и расходы

Оплата

Отражаем доход, расходов нет

Отгрузка

Нет ни дохода, ни расходов

* Если это доход от деятельности, запрещенной для упрощенца, то придется уплатить единый налог 15 % (без вычета расходов). Поэтому лучше рассчитаться до перехода.

НДС начисляется только в том случае, если на дату первого (!) события предприниматель уже был плательщиком НДС. В противном случае НДС не возникает.

О реформе упрощенки

В течение года законодатели не раз подбирались к упрощенке с намерением «откусить» от нее что-нибудь. Так, в марте обсуждали полную ликвидацию группы 3 и запрет для группы 2 на любую оптовую торговлю, торговлю сложной бытовой техникой и т. п. . Кроме того, все время «витают в воздухе» идеи оснастить всех упрощенцев РРО. К счастью, эти намерения пока что остались нереализованными

Хотя по части РРО некоторых единоналожников, похоже, «заденет» .

На днях был принят закон на базе законопроекта № 92607, в котором, среди прочего, предусмотрено:

7 Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины по улучшению администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов от 05.11.2018 г. № 9260.

1) разрешить физлицам-упрощенцам торговать в розницу сидром и перри без добавления спирта ;

2) лишить «РРО-иммунитета» тех упрощенцев, которые продают лекарственные препараты или изделия медицинского назначения .

Более конкретно об этом мы напишем, когда появится официальный текст принятого документа.

Также можно упомянуть о законопроекте № 85578. В нем речь идет о замене налога на прибыль налогом на выведенный капитал. То есть налог должен уплачиваться только при выплате прибыли не (!) на хознужды. При этом юрлицам-общесистемщикам будет невыгодно покупать товары (работы, услуги) у предпринимателя-единоналожника, если он — связанное лицо. Так как эти выплаты будут приравнены к выводу капитала, и с них надо будет уплачивать налог. Кроме того, если юрлицо пожелает перейти на упрощенку, это будет приравниваться к ликвидации с уплатой налога на выведенный капитал со всего имущества. В то же время данному законопроекту вряд ли в ближайшее время дадут ход.

8 Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налога на выведенный капитал от 05.07.2018 г. № 8557.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться