Подпишитесь!


Бухгалтер 911, декабрь, 2019/№50
Печатать

Итоговая НН: с 01.01.2020 г. изменяются правила составления

Сумцова Ольга, налоговый эксперт
В ворохе грядущих налоговых и прочих законодательных новаций не стоит забывать и об уже ранее принятых нормах, вступающих в силу с 01.01.2020 г. Одна из таких норм касается составления итоговых налоговых накладных (НН). А именно — требование о том, чтобы табличная часть таких НН заполнялась в общем порядке. Этот момент и обсудим в статье.

Приказ № 763*, которым еще в конце 2018 года была обновлена форма налоговой накладной (НН), предусматривает новацию, которая вступит в силу с 01.01.2020 г. В частности, абз. 5 п. 14 Порядка № 1307** будет содержать требование о том, что заполнять табличную часть итоговой НН нужно «по правилам, определенным этим Порядком». А поскольку специальных правил заполнения табличной части для итоговых НН Порядок № 1307 не содержит, это означает, что табличную часть итоговой НН придется заполнять в «общем» порядке . То есть с расшифровкой всей номенклатуры, количества, цены, кодов УКТ ВЭД (с заполнением всех граф НН в общем порядке).

* Приказ Минфина от 17.09.2018 г. № 763.

** Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Напомним: сейчас фискалы в «номенклатурной» графе 2 итоговых НН советуют (101.16 ЗІР) группировать товары/услуги по группам, соответствующим определенному коду товара/услуг согласно УКТ ВЭД/ДК 016:2010. При этом графы 4, 5, 6 и 7 могут не заполняться.

Что будет, если проигнорировать требование о заполнении итоговой НН по общим правилам и с 01.01.2020 г. заполнять ее по-старому?

Формально — за сам факт заполнения итоговой НН с нарушением никакой ответственности нет. Ведь такая НН не выдается покупателю, а значит, ошибки за ее неправильное составление ничем не грозят.

Но есть другой риск. Фискалы могут с 01.01.2020 г. так настроить свое ПО, что итоговые НН, если в «табличной» части такой НН не будут заполнены все необходимые графы, просто не будут регистрироваться.

А нерегистрация/несвоевременная регистрация НН, в том числе и НН, которые не выдаются покупателю, — это уже штраф.

В таком случае придется: либо выполнять требования Порядка № 1307 о заполнении НН в «общем» порядке; либо в крайнем случае обходить это ограничение тем, что привязать это все к услугам (т. е. указывать в НН, что поставляются не товары, а услуги — 47.00 «Розничная торговля, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами», или 56.29 «Услуги по обеспечению питанием, другие», или 56.10 «Услуги ресторанов и пунктов быстрого питания» и т. п.).

Заглавная часть итоговой НН заполняется, как и раньше:

— в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини…» проставляется отметка «Х» и указывается тип причины «11»;

— в полях для указания данных о покупателе в графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «100000000000», строка «Податковий номер платника податку...» не заполняется.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд