Подпишитесь!


Бухгалтер 911, июль, 2019/№28
Печатать

Заполнение акцизных накладных: рекомендации по рекомендуемой форме

Шевчук Михаил, налоговый эксперт
По операциям, имевшим место после 01.07.2019 г., налоговики рекомендуют составлять акцизные накладные по рекомендуемой форме*. Это логично, что старая форма для этих целей не совсем подходит, но тот факт, что в очередной раз ГФСУ с Минфином «тормозят прогресс», безусловно, создаст новые проблемы плательщикам акцизного налога… Мы постараемся помочь вам с заполнением проектной формы.

* sfs.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/383793.html. Об этом вы уже знаете, в частности, из материала «Горючие» акцизные накладные: жизнь после первого июля» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 27).

Начнем с того, что будь то старая или новая форма акцизной накладной, составлять их нужно в электронной форме и на украинском языке (как того требуют ст. 231 НКУ и п. 4 разд. І Порядка № 218**).

** Порядок заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, утвержденный приказом Минфина от 25.02.2016 г. № 218.

Рассматривать в этой статье будем АН на горючее, которую от «спиртной» АН отличает, в первую очередь, идентификатор формы — «П». Обязательные реквизиты АН перечислены в п. 231.1 НКУ, причем их перечень с 01.07.2019 г. значительно изменился.

Порядок заполнения АН формы «П» — вашему вниманию в таблице ниже.

Заполнение акцизных накладных

Реквизит АН

Какие данные указывать

Коди операцій для складання в одному примірнику*

Такие коды указаны в самой форме АН (в сноске к этому ее реквизиту):

1 — собственное потребление или промышленная переработка;

2потерянное, испорченное, уничтоженное горючее (пп. 214.7 и 216.3 НКУ);

3 — реализация горючего субъекту хозяйствования — неплательщику;

4ввоз горючего на таможенную территорию Украины;

5вывоз горючего за пределы таможенной территории Украины;

6 — реализация получателю, который не является субъектом хозяйствования (обычным физлицам).

Если накладную составляют в двух экземплярах, в этом поле следует указать цифру «0»!

* Не является обязательным реквизитом АН согласно п. 231.1 НКУ.

Умови оподаткування

Проставляем условные коды, опять-таки указанные в самой форме АН (сноска 2):

1 — горючее, которое не подлежит налогообложению (п.п. 213.2.1 НКУ). Это вывоз (экспорт);

2 — горючее, освобожденное от обложения акцизным налогом (п. 213.3 НКУ). Это базовые случаи, когда операции с подакцизными товарами освобождаются от обложения акцизным налогом;

3 — на условиях, установленных п. 229.8 НКУ (это особые условия для бензинов авиационных и горючего для реактивных двигателей);

4 — на условиях, установленных пп. 229.2 — 229.7 НКУ (использование нефтепродуктов в качестве сырья для нефтехимической/химической промышленности);

5 — остатки горючего, которые не учитываются в СЭАРГ (образовавшиеся

по состоянию до 01.07.2019 г. у субъектов хозяйствования, которые до 01.07.2019 г. не являлись плательщиками акцизного налога по реализации горючего). Получается, этот признак работает, когда вы будете списывать «заведенное» в период с 16.07.2019 г. до 20.07.2019 г. через «безакцизную» заявку на пополнение объемов остатка горючего по состоянию на 01.07.2019 г. горючее1.

Если же операция облагается налогом на общих основаниях, в этом поле указывают цифру «0»

Напрям використання

Сноской 3 к этому реквизиту АН предусмотрены такие коды направлений использования горючего:

1 — реализация горючего в потребительской таре емкостью до 5 л (включительно) производителем или лицом, осуществившим разлив горючего в такую тару;

2 — реализация горючего с акцизного склада на другой акцизный склад с использованием акцизного склада передвижного в случае, если до реализации горючего такой другой акцизный склад уже известен;

3 — распределение объема остатков горючего по состоянию на 01.07.2019 г. между акцизными складами / передвижными акцизными складами, где такие объемы фактически находились1;

4 — реализация горючего с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом.

Нюанс. Как косвенно следует из других ячеек АН (см. ниже), для случая реализации субъекту хозяйствования — неплательщику налога для нужд его собственного потребления или промышленной переработки (код операции для составления АН в одном экземпляре — «3») должен проставляться код «0»

Примірник

__ із __

Номер экземпляра АН (1 или 2) и количество АН (1 или 2), которые составляют на данную операцию1. Обязательным реквизитом АН согласно п.п. «а» п. 231.1 НКУ считается только номер экземпляра, тогда как количество таких экземпляров обязательным реквизитом не является

Реєстраційний номер в ЄРАН першого примірника*

Заполняют в случае составления второго экземпляра АН (если в предыдущем реквизите указано «2» из «2»). В этом случае в интересующем нас реквизите заполняют присвоенный первому экземпляру АН номер при ее регистрации в ЕРАН

* Не является обязательным реквизитом АН согласно п. 231.1 НКУ.

Дата складання

(дд/мм/рррр)

День месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые, другие разделительные знаки не ставятся.

Напомним, что АН согласно п. 231.3 НКУ в общем случае составляется в день ввоза / в день реализации горючего за рядом исключений1

Порядковий номер

В первой части (до знака дроби) проставляется порядковый номер, который соответствует последовательному номеру составленного плательщиком налога документа. Не может начинаться с «0» (нуля).

Во второй части (после знака дроби) проставляется код по ЕГРПОУ обособленного подразделения юридического лица или код внутренней кодификацией, принятой юрлицом, внесенный в графу «Код пункту реалізації» п. 5 «Відомості про пункти (склади, комплекси, станції, інші об’єкти) з реалізації пального» заявления по форме № 1-АКП («Заява про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального»).

Учтите такие особенности:

1) на протяжении года применяется сквозная нумерация АН — полное дублирование их порядковых номеров не допускается;

2) порядковый номер должен содержать только цифровые значения (не должен содержать букв и других символов);

3) в клетках порядкового номера, которые не заполняются, нули, прочерки и другие символы не проставляют

Особа, що реалізує пальне

В отдельных ячейках этого реквизита указывают:

юрлица:

1) наименование;

2) код ЕГРПОУ лица, которое реализует горючее. В случае заключения договора о совместной деятельности здесь указывают регистрационный учетный номер такого договора;

3) код филиала/структурного подразделения — если АН выписывает филиал/структурное подразделение, которому делегировано право выписки АН.

Физлица, в свою очередь, указывают:

1) Ф. И. О.;

2) регистрационный номер учетной карточки (или серию и номер паспорта — для «отказавшихся») лица, которое реализует горючее

Особа — отримувач пального

Если АН составлена на объем горючего, реализованного субъекту хозяйствования:

Для получателей-юрлиц указывают:

1) наименование;

2) код ЕГРПОУ получателя горючего. В случае поставки горючего в пользу лиц, ведущих деятельность по договору о совместной деятельности, указывают регистрационный учетный номер такого договора;

3) код филиала/структурного подразделения — если получатель — филиал/структурное подразделение, которому делегировано право выписки АН.

Для получателей-физлиц указывают:

1) Ф. И. О. и

2) регистрационный номер учетной карточки (или серию и номер паспорта — для «отказавшихся») получателя горючего.

При составлении АН по ежедневным итогам операций данные этого поля не заполняют.

При реализации горючего через топливораздаточные или маслораздаточные колонки с акцизного склада, являющегося местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли горючим, данные этого поля:

могут не заполняться исключительно при реализации горючего не субъекту хозяйствования (обычному физлицу, например);

— обязательно заполняются при реализации горючего субъекту хозяйствования с указанием идентифицирующих его данных

Акцизний склад/ Пересувний акцизний склад, з якого фізично відвантажене (відпущене) пальне

В отдельных ячейках этих реквизитов указывают:

унифицированный номер регистрации в СЭАРП и СЭ (присваивается акцизному складу при его регистрации);

двухсимвольный код типа транспортного средства (автомобильного, железнодорожного, воздушного, морского, речного, трубопроводного) — его берете из Классификатора видов транспорта*;

вместимость емкости (секций): общую (в м3); количество секций (в шт.) и для акцизной накладной (в м3);

номер государственной/международной/иностранной регистрации (касается акцизных складов передвижных, т. е. транспортных средств**, — это номер, который присваивается им при регистрации уполномоченными органами в соответствующих странах)

Акцизний склад/ Пересувний акцизний склад, на який фізично відвантажене (отримане) пальне

* Утвержден приказом Минфина от 20.09.2012 г. № 1011. Его также можно найти на веб-портале ГФСУ по ссылке: sfs.gov.ua/baneryi/mitne-oformlennya/subektam-zed/reestri-ta-klasifikatori/klasifikatori/vidomchi-klasifikatori-informatsii-z-pi/62564.html.

** Топливный бак транспортного средства не является акцизным складом передвижным.

Специальные поля АН

Реквізити митної декларації (для коду операції «4» та «5»)*

Эту графу заполняют в случае ввоза горючего на таможенную территорию Украины или его вывоза за пределы такой территории. В отдельные ячейки этого реквизита в таких случаях из таможенной декларации переносят:

— данные графы 1 таможенной декларации: код направления перемещения / код таможенного режима / код типа декларации;

— дату оформления таможенной декларации в формате день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры);

— номер такой декларации

* Не является обязательным реквизитом АН, если только налоговики не считают данные этого поля «признаком относительно ввоза горючего или спирта этилового на таможенную территорию Украины» (п.п. «й» п. 231.1 НКУ).

Серія та номер податкового векселя, виданого до отримання або ввезення пального на умовах, встановлених пунктами 229.2 — 229.8 статті 229 розділу VI Податкового кодексу України (умови оподаткування — «3» або «4»)

Реквизиты налогового векселя (серия и номер). Эти данные заполняют, если горючее освобождается от налогообложения согласно пп. 229.2 — 229.8 НКУ

Реалізація пального відповідно до підпункту 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу IV Податкового кодексу України (умова оподаткування — «3»)

Выбирается одно из условий освобождения горючего от налогообложения согласно п.п. 229.8.10 НКУ. Напротив соответствующего значения проставляется отметка «Х»

Адреса місця зберігання пального, яке не є акцизним складом, на якому суб’єкт господарювання — неплатник податку зберігає пальне виключно для потреб власного споживання чи промислової переробки (виписується в одному примірнику — код операції «3», напрям використання — «0»)

В случае реализации горючего субъекту хозяйствования — неплательщику налога для нужд его собственного потребления или промышленной переработки в этом поле отдельными строками указывают код КОАТУУ и адрес места хранения горючего

Табличная часть

Графа 1

Код товара согласно УКТ ВЭД (10 знаков) — сплошным порядком без разделительных знаков (пробелов, точек и пр.). Внимание: в одном документе может быть указана операция исключительно по одному коду УКТ ВЭД

Графа 2

Описание горючего согласно УКТ ВЭД

Графа 3*

Объем реализованного (отгруженного, утраченного) горючего в килограммах

Показатели этих граф могут иметь только положительное значение. Их приводят с округлением до двух знаков после запятой

Графа 4

Объем реализованного (отгруженного, утраченного) горючего в литрах, приведенных к 15 оС. Приведение к температуре 15 оС осуществляется согласно действующей нормативно-технической документации

* Не является обязательным реквизитом АН согласно п. 231.1 НКУ.

1 См. статью «Горючие» акцизные накладные: жизнь после первого июля» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 27).

На этом пока все. Продолжим после появления официальной версии документов.

В фокусе фото автора
Томашпольский Сергей ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг… ...
15740 37
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд