Виправлення помилок у Д1 та Д5 нової Об’єднаної звітності: консультує ПФУ (приклади)
Начальник Відділу ведення електронних реєстрів № 1 Пенсійного фонду Вінниччини Інна Лихогляд провела вебінар на тему виправлення помилок у Д1 та Д5 нової Об’єднаної звітності. Фахівець роз’яснила, як правильно подати нову Об’єднану звітність та виправити помилки у додатках Д1 і Д5.
Зокрема, відповідно до нових правил, передбачено окремі форми розрахунку для юридичних осіб та для фізичних осіб-підприємців і осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
Так, оновили строки подання звітності:
- юридичні особи подають Податковий розрахунок щомісяця,
- фізичні особи-підприємці і самозайняті особи – щокварталу.
Також у консультації розглянули порядок подання розрахунків типу «Звітний новий» та «Уточнюючий». Під час навчання фахівці розібрали алгоритми коригування помилкових даних, а також особливості виправлення сумових помилок з єдиного соціального внеску (ЄСВ) у додатку Д1.
У вебінарі розглянули, як в Податковому розрахунку виправити помилки у нарахуванні заробітної плати та ЄСВ, донарахуванні ЄСВ до мінімального розміру, зміні ставки ЄСВ, а також як коригувати помилки у датах звільнення та відомостях про відпустки в додатку Д5.
У серпні 2026 року виявлена помилка з нарахування зарплати працівнику та суми ЄСВ за січень 2026 року було нараховано 10000 грн, а слід було нарахувати 15000 грн. Відповідно ЄСВ нараховано
22% у сумі 2200 грн, а треба 3300 грн. Помилку виправлено при поданні звітного Податкового розрахунку за серпень 2026 року в додатку Д1.
В Д1 за серпень по працівнику заповнюються два рядки - в першому рядку вказуємо зарплату за серпень (13000 грн). У другому донараховану суму (5000 грн) зарплати. Застосовуємо код типу нарахувань 2 у графі 09 додатку Д1, а у графі 10 вказуємо період за який проведено донарахування « 012026 ».
У березні 2026 року працівнику було нараховано
— заробітну плату за відпрацьовані дні з 1 по 16 березня 5000 грн;
— відпускні в сумі 6000 грн за дні щорічної основної відпустки наданої з 17 по 31 березня на 15 календарних днів.
В Д1 за березень відпускні у розмірі 6000 грн та нараховану заробітну плату у розмірі 5000 грн помилково відобразили загальною сумою 11000 грн) одним рядком як суму зарплати за березень.
Помилку було виявлено у серпні та виправлено у Податковому розрахунку за серпень 2026 року.
В Д1 по працівнику заповнюються три рядки
- в першому рядку вказуємо зарплату за серпень;
- в другому за допомогою знака «— » у графах 16, 17, 20 сторнуємо суму відпускних (6000 грн), яку помилково відобразили разом із нарахованою заробітною платою. У графі 10 зазначаємо місяць і рік за який сторнуються суми;
- у третьому рядку потрібно показати суму відпускних (6000 грн) з КТН 10 у графі 10 зазначається місяць та рік за який вони були нараховані.
Працівнику за основним місцем роботи був оплачений простій за січень 2026 року у розмірі 7 000 грн.
У поданому Д1 за січень працівнику не було донараховано ЄСВ до мінімального розміру.
Таким чином не була відображена різниця між фактичною базою нарахування ЄСВ і МЗП в сумі 1 647 грн та була занижена сума ЄСВ за січень у розмірі 362,34 грн.
Помилку виявили у серпні та виправили у Податковому розрахунку за серпень із застосуванням коду типу нарахувань 2 в графі 09 Додатку 1.
У графі 10 потрібно вказати період за який проведено донарахування 12026 у графі 18 відображається додаткова база оподаткування ЄСВ (1 647 грн), у графі 20 сума ЄСВ, нарахована на таку додаткову базу (362,34 грн).
Донарахована сума ЄСВ у розмірі 362, 34 грн переноситься із графи 20 Додатку 1 в рядки 4 та 4 1 таблиці 1 основної частини Податкового розрахунку.
Донарахування ЄСВ до мінімального розміру зарплати при виправленні цієї помилки проводиться без застосування КТН 13.
Роботодавець в березні 2026 року нарахував працівнику, якому встановлена інвалідність, заробітну плату в розмірі 10 000 грн. У Додатку 1 за березень такий працівник помилково був показаний з кодом застрахованої особи 1. ЄСВ було нараховано за ставкою 22 % у сумі 2200 грн.
Помилка була виявлена у серпні і виправлена через подачу Уточнюючого Податкового розрахунку за березень.
Така помилка містить як сумові так і несумові помилки тому виправляється шляхом подачі двох Уточнюючих Податкових розрахунків за березень.
Першим Уточнюючим розрахунком виправляється несумова помилка, а другим Уточнюючим розрахунком виправляється сумова помилка.
Працівники, яким встановлено інвалідність в Додатку 1 показуються з кодом застрахованої особи «2», тому в першому Уточнюючому розрахунку проводиться коригування реквізитів КЗО «1» виправляється на КЗО «2».
Для цього по працівнику потрібно заповнити два рядки. В першому рядку повністю дублюється помилковий рядок з КЗО «1» і в графі 25 ставимо «1» рядок на вилучення.
Другий рядок по працівнику заповнюється правильними даними щодо КЗО. В графі 8 ставимо код застрахованої особи «2» в графі 25 ставимо «0» рядок на введення.
Зверніть увагу сумові дані в даному випадку не змінюємо.
В основній частині Розрахунку заповнюються рядки 01, 05 та 061 табличні частини Розрахунку не заповнюються.
У другому Уточнюючому Податковому розрахунку коригуємо показники єдиного внеску з використанням типів нарахувань 2 та 3 тобто виправляємо сумову помилку.
Для цього по працівнику в Додатку 1 потрібно заповнити два рядки.
В першому рядку повністю дублюється неправильний рядок з кодом застрахованої особи «1» і знімаємо суму помилково нарахованого ЄСВ по ставці 22% за допомогою КТН «3» в графі 9.
Всі суми по цьому рядку показуються без знака «—», графа 25 не заповнюється.
Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 6.1 та 6 основної табличної частини Розрахунку.
В другому рядку по цьому працівнику заповнюється правильний рядок з кодом застрахованої особи «2» та нараховуємо ЄСВ по ставці 8,41 % за допомогою КТН «2» в графі 9.
Графа 25 не заповнюється.
Значення графи 20 цього рядка переноситься в рядки 4.1 та 4 основної табличної частини Розрахунку.
Таким чином в табличній частині головного Розрахунку будуть заповнені рядки 01- 05, 061, 4, 4.1, 6, 6.1, 7, 8.
Значення рядків 7 та 8 буде від’ємним. Це допустимо, тому що сума ЄСВ, яка знімається є більшою, ніж сума ЄСВ, яка нараховується.
У додатку Д5 за січень неправильно вказали дату звільнення Савченко Ольги Юріївни «31012026», а правильно треба було «30012026»
Помилку виявили у серпні 2026.
Помилку виправляємо шляхом подання додатку Д5 з типом «Уточнюючий».
Для виправлення даних у Д5 слід продублювати помилковий рядок із раніше поданого Д5 і у графі 20 вказати ознаку «1», у результаті чого такий рядок буде виключено із раніше поданого Д5.
Для включення нового рядка його слід заповнити з правильними даними і у графі 20 вказати ознаку «0».
На початку серпня 2026 року після подання звітного Податкового розрахунку за липень, виявили що у додатку Д5 не вказали інформацію про те, що 12.07.2026 у працівниці Пашук Олени Петрівни закінчилась відпустка по вагітності та пологам та 13.07.2026 розпочалась відпустка по догляду за дитиною до досягнення нею 3-х річного віку.
Помилка буде виправлятись до закінчення граничного терміну подання Податкового розрахунку (до 20 серпня), тому потрібно подати «Звітний новий» Податковий розрахунок з Додатком 5.
В головному розрахунку заповнюються лише рядки 01, 05 та 065. В Додатку 5 по працівниці потрібно додати два пропущені рядки за допомогою ознаки «0» в графі 20.
В першому рядку заповнюємо інформацію про закінчення відпустки по вагітності та пологам. Особи, яким надано відпустку по вагітності та пологам, в Додатку 5 зазначаються з кодом застрахованої особи «5» у графі 7.
В графі 16 потрібно зазначити реквізити наказу, яким надавалась відпустка по вагітності та пологам.
В другому рядку заповнюється інформація про надання працівниці відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку. Такі особи відображаються в Додатку 5 з кодом застрахованої особи « 6 » в графі 7.
