Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№6
Печатать

По товарам, одновременно используемым в операциях, облагаемых по ставкам 7 и 20 %, распределение НДС не проводится

Сумцова Ольга, налоговый эксперт, o.sumcova@buhgalter911.com
Я бухгалтер аптеки. У меня есть операции, облагаемые по ставке 7 и 20 %. В декларации по НДС (в разделе I) заполнены только значения стр. 6, 1.1 и 1.2. Соответственно, при расчете коэффициента ЧВ его значение у меня получается 1. Как правильно в этом случае провести распределение НДС?
распределение НДС

Отметим, что в таком случае не нужно проводить распределение НДС*.

* Распределению НДС не так давно были посвящены статьи: «Годовой перерасчет НК/НО ( ст. 199 НКУ): версия налоговиков» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2), «Проводим годовой перерасчет НДС ( ст. 199 НКУ)» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 52).

Ведь его проводят, если приобретенные товары / услуги / необоротные активы предназначены для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях ( ст. 199 НКУ).

Для целей распределения (применения ст. 199 НКУ) к необлагаемым операциям относят операции ( письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17), которые:

— освобождены от налогообложения (по ст. 197, подразд. 2 разд. XX НКУ, международным договорам (соглашениям));

— не являются объектом налогообложения.

Как свидетельствуют данные вашей декларации (в ней заполнены только значения стр. 1.1, 1.2 и 6), у вас необлагаемых операций нет. Подтверждает это и рассчитанный коэффициент ЧВ, значение которого равно 1.

Поставки товаров по пониженной (7 %) ставке НДС считаются облагаемыми операциями ( п.п. 14.1.186 НКУ). А значит, по товарам (услугам), одновременно используемым в операциях, облагаемых по ставкам 7 и 20 %, ни о каком пропорциональном распределении НДС по ст. 199 НКУ и применении коэффициента ЧВ не может быть и речи.

Возможно, вас смущает тот факт, что «медицинскую» ставку 7 % налоговики считают «льготной» (коды медльготы согласно Справочнику льгот**: 14010508, 14010509, 14010510) и требуют подавать Отчет о суммах налоговых льгот (разъяснения в категории 101.30 ЗІР).

** Справочник № 77/1 налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета по состоянию на 01.01.2016 г., доведенный письмом ГФСУ от 28.12.2015 г.

Сумму льготы налоговики советуют определять как разницу между ставкой НДС 20 % и ставкой НДС 7 % (разъяснения в категории 101.30 ЗІР).

Но это не влечет за собой необходимости распределения НДС по ст. 199 НКУ.

o.sumcova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться