Итоговые НН: ...а что если?

Подробное заполнение итоговых НН. Напомним, что с 01.01.2020 г. приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 был подкорректирован Порядок № 1307*. Новации коснулись заполнения итоговых НН: было установлено, что начиная с 1 января 2020 года табличную часть раздела Б итоговых НН нужно заполнять по общим правилам (абзац пятый п. 14 Порядка № 1307). Мы об этом уже говорили**. Также на это обращала внимание и ГНСУ, при этом разъясняя, что:

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307).

** Детали найдете в статье «Итоговая НН: с 01.01.2020 г. изменяются правила составления» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 50).

— новые правила касаются итоговых НН, составленных начиная с 1 января, т. е. с датой составления начиная с 01.01.2020 г. (письмо ГНСУ от 28.12.2019 г. № 8338/7/99-00-07-03-02-17);

— на операции, облагаемые НДС и освобожденные от НДС (т. е. льготные), составляют отдельные итоговые НН (консультация в разделе 101.16 ЗІР);

— при расчетах за товары/услуги через несколько РРО (если филиалам/подразделениям не делегировано право составления НН) плательщик сам решает, сколько составлять итоговых НН: либо одну — на все РРО, либо отдельные — на каждый РРО (письма ГНСУ от 27.12.2019 г. № 2184/6/99-00-07-03-02-15/ІПК и от 24.10.2019 г. № 988/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Но что будет налогоплательщику за игнорирование таких новых требований заполнения итоговых НН?

Ситуация — нештрафоопасна. Нужно заметить, что формально за сам факт заполнения итоговой НН с нарушением требований Порядка № 1307 никакой ответственности нет. Тем более что такая НН не выдается покупателю, а значит, и вопроса с налоговым кредитом (НК) быть не может. Кстати, по этой же причине фискалам не удастся применить и штраф за ошибки в НН по п. 120¹.3 НКУ, поскольку он налагается по жалобе покупателя. Да и админштраф по ст. 163¹ КоАП за нарушение заполнения НН в таком случае не грозит.

Получается, главное, что бы НН прошла регистрацию в ЕРНН (и НО сполна задекларированы). Иначе за нерегистрацию итоговых НН наложат штраф. В связи с этим заметим, что ЕРНН пропускает датированные начиная с 01.01.2020 г. итоговые НН, только при условии, что в них заполнены все графы (в том числе 4, 5, 6 и 7). Так что хочешь или не хочешь, их придется заполнить. В них можно указать, к примеру, товарный код продуктов питания 2106 или другой код, единицу измерения — грн (с кодом 2454), ну а в цене дублировать объемы с количеством «1».

Возможны и другие варианты**.