Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, февраль, 2020/№8
Печатать

Итоговые НН: ...а что если?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
В январских итоговых налоговых накладных (НН) по старинке группировали проданный товар по группам по кодам УКТ ВЭД. Насколько это штрафоопасно? Что может за это нам грозить?

Подробное заполнение итоговых НН. Напомним, что с 01.01.2020 г. приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 был подкорректирован Порядок № 1307*. Новации коснулись заполнения итоговых НН: было установлено, что начиная с 1 января 2020 года табличную часть раздела Б итоговых НН нужно заполнять по общим правилам (абзац пятый п. 14 Порядка № 1307). Мы об этом уже говорили**. Также на это обращала внимание и ГНСУ, при этом разъясняя, что:

* Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307 (далее — Порядок № 1307).

** Детали найдете в статье «Итоговая НН: с 01.01.2020 г. изменяются правила составления» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 50).

новые правила касаются итоговых НН, составленных начиная с 1 января, т. е. с датой составления начиная с 01.01.2020 г. (письмо ГНСУ от 28.12.2019 г. № 8338/7/99-00-07-03-02-17);

— на операции, облагаемые НДС и освобожденные от НДС (т. е. льготные), составляют отдельные итоговые НН (консультация в разделе 101.16 ЗІР);

— при расчетах за товары/услуги через несколько РРО (если филиалам/подразделениям не делегировано право составления НН) плательщик сам решает, сколько составлять итоговых НН: либо одну — на все РРО, либо отдельные — на каждый РРО (письма ГНСУ от 27.12.2019 г. № 2184/6/99-00-07-03-02-15/ІПК и от 24.10.2019 г. № 988/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Но что будет налогоплательщику за игнорирование таких новых требований заполнения итоговых НН?

Ситуация — нештрафоопасна. Нужно заметить, что формально за сам факт заполнения итоговой НН с нарушением требований Порядка № 1307 никакой ответственности нет. Тем более что такая НН не выдается покупателю, а значит, и вопроса с налоговым кредитом (НК) быть не может. Кстати, по этой же причине фискалам не удастся применить и штраф за ошибки в НН по п. 1201.3 НКУ, поскольку он налагается по жалобе покупателя. Да и админштраф по ст. 1631 КоАП за нарушение заполнения НН в таком случае не грозит.

Ведь, как разъясняют контролеры, если при заполнении НН/РК была допущена ошибка, однако налоговые обязательства (НО) задекларированы в полном объеме, то административная ответственность не применяется (консультация в разделе 101.28 ЗІР).

Получается, главное, что бы НН прошла регистрацию в ЕРНН (и НО сполна задекларированы). Иначе за нерегистрацию итоговых НН наложат штраф. В связи с этим заметим, что ЕРНН пропускает датированные начиная с 01.01.2020 г. итоговые НН, только при условии, что в них заполнены все графы (в том числе 4, 5, 6 и 7). Так что хочешь или не хочешь, их придется заполнить. В них можно указать, к примеру, товарный код продуктов питания 2106 или другой код, единицу измерения — грн (с кодом 2454), ну а в цене дублировать объемы с количеством «1».

Возможны и другие варианты**.

фото автора В фокусе
Ушакова Лилия СРЕДНЯЯ ЗАРПЛАТА — НОВЫЙ ПЕРЕРАСЧЕТ [Порядок 100]...
63129 143
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям
Нас уже image пользователей
Клуб 911 — присоединяйтесь, чтобы получить полный доступ ко всем материалам сайта. Это бесплатно!
Уже с нами? Войти