«Горячие» экспресс-ответы для ЧПЕНов-новичков

Может ли ФЛП-новичек сразу стать ЧПЕНом?

Может (но с нюансом, о котором ниже). Для этого нужно:

— подать госрегистратору вместе с формой 10 (заявление о регистрации ФЛП) заявление о выборе упрощенки;

— или подать это заявление (о выборе упрощенки) в налоговую (кто хочет в группу 1 или 2 — до конца месяца, в котором зарегистрировался как ФЛП, а для желающих пополнить группу 3 без НДС — в течение 10 дней после госрегистрации).

При этом ФЛП станет ЧПЕНом:

— группа 3 (без НДС) — с момента госрегистрации;

— группы 1 и 2 — с 1-го числа ближайшего месяца ( п.п. 298.1.2 НКУ). Соответственно, «запрыгнувшим» в группу 1 или 2 придется декларировать (НДФЛ, ВС, ЕСВ) «кусочек времени» с момента регистрации и до конца месяца как период пребывания на общей системе (ранее налоговики этого не требовали, а сейчас требуют). Узнать о своем статусе ЧПЕНа вы можете по ссылке http://sfs.gov.ua/rpep или подав запрос в налоговую на получение извлечения из Реестра ЕН. Как только все подтвердится, не забудьте снова посетить налоговиков и отдать им Книгу УД(Р) для регистрации

Какие виды деятельности запрещены ЧПЕНу?

Запрещенные виды деятельности указаны в  п. 291.5 НКУ. Дополнительно есть ограничения по видам деятельности для групп 1 и 2 ( п. 291.4 НКУ). Так, к примеру, ЧПЕНы группы 1 торговать могут только на рынке, а бытовые услуги предоставлять — только населению (ни в коем случае не ФЛП или ЮЛ).

В группе 2 торговать можно где угодно, зато запрещено изготавливать или продавать ювелирные изделия. Кроме того, нельзя предоставлять услуги общесистемщикам (ФЛП или ЮЛ). Услуги (в том числе аренду) можно оказывать только населению, ЧПЕНам и ЮРЕНам.

Важно! Все виды деятельности, которыми вы занимаетесь, обязательно должны быть внесены в Реестр ЕН (т. е. указаны в заявлении о выборе упрощенки). Если чего-то нет, снова подайте заявление и добавьте нужный вид деятельности. Иначе, получив доход от «неуставной» деятельности, можно лишиться упрощенки, даже несмотря на то, что такая деятельность вам как ЧПЕНу не запрещена ( ч. 7 п.п. 298.2.3 НКУ).

Наконец такой момент. Грядет очередная налоговая реформа, которая пройдется в том числе и по упрощенке¹. В этой связи велика вероятность, что перечень запрещенных видов деятельности будет расширен (следите за публикациями)

ЧПЕН группы 1 использует запчасти при ремонте автомобилей. Разрешено ли это — не является ли продажей запчастей?

Да, разрешено. Замена запчастей — это услуга по техобслуживанию или ремонту автомобиля (для группы 1 разрешена — при условии, что предоставляется населению), а не розничная продажа (вне рынка для группы 1 запрещена).

Налоговики в разделе 107.12 ЗІР в аналогичной ситуации соглашаются, что замена масла при техобслуживании не относится к розничной торговле, это — услуга. Кроме того, в  пп. 3.14 и 3.16 Положения № 102² прямо указано, что замена запчастей (в том числе кузова и рамы) — это ремонт

Можно ли в группе 2 заниматься оптовой торговлей?

Да, можно, ограничений на это в НКУ нет. Но помните: вид деятельности «оптовая торговля» (раздел 46 КВЭД) обязательно должен быть указан по вам в Реестре ЕН.

Справочно: опт — это не обязательно большие объемы продажи, а поставка товара ФЛП или ЮЛ. Поэтому продажа товара гражданам (в любых количествах) — это всегда розница

Можно ли ЧПЕНу заниматься ВЭД?

Пока можно в группах 2 и 3. Но не исключено, что в перспективе ее могут запретить (http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=56874)³

Для ЧПЕНов группы 2 планка годового дохода — 1,5 млн грн. Означает ли это, что ЧПЕН, начавший деятельность со средины года, имеет право только на половину этого дохода?

Нет. Чтобы оставаться в группе 2, вам важно не набрать более 1,5 млн грн. до конца года, независимо от того, когда вы начали деятельность.

Важно! Если ваш доход в 2015 году «перевалит» за 1 млн грн., вы теряете «РРО-иммунитет» с 01.01.2016 г.⁴

Я получаю доход в инвалюте. Как его записать в Книгу УД(Р)?

На наш взгляд, правильнее записать его в Книгу УД(Р) на дату поступления валюты на распредсчет (по курсу НБУ на эту дату).

Но тем, кто не хочет ничего обсуждать с налоговиками, можно посоветовать поступать так, как рекомендуют налоговики:

— часть инвалюты, которая подлежит обязательной продаже, отражать в Книге в день получения гривен от ее продажи (сумма — полученные гривни);

— все остальное (непроданная валюта) записывать в Книгу в день поступления валюты на валютный счет ЧПЕНа по курсу НБУ на этот день. Нюансы найдете в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 33

В IV квартале 2015 года я перешел с ОС на ЕН и получил оплату за товар, отгруженный еще весной. Является ли это моим доходом?

Да, является, так как вы не отражали доход при отгрузке товара на ОС (ФЛП на ОС отражают доход в момент получения денег). Значит, п.п. 6 п. 292.11 НКУ не работает и у ЧПЕНа возникает доход

Я получил возвратную финпомощь: записывать ли ее в доход?

Возвратная финпомощь не включается в доход, если вы успеете вернуть ее в течение 12 календарных месяцев со дня получения ( п.п. 3 п. 292.11 НКУ). Подробнее см. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 1

Как отражать доход в Книге УД(Р): с НДС или без?

ЧПЕНы группы 1, 2 и 3 (без НДС) записывают в Книгу УД доход с НДС (отдельно НДС не выделяют).

А вот ЧПЕНы — плательщики НДС (группа 3) записывают доходы и расходы в Книгу УДР без НДС⁵

ЧПЕН-комиссионер включает в доход только свое вознаграждение, правильно?

Да, совершенно верно.

В  п. 292.4 НКУ уже прямо сказано, что доходом единоналожника-комиссионера является его вознаграждение. То же самое касается и ЧПЕНов-турагентов (см. «Бухгалтер 911», 2015, № 42)

Я как ЧПЕН сдаю в аренду недвижимость. Арендатор компенсирует мне коммунальные платежи. Их же не надо включать в доход?

По логике вещей эти суммы не должны включаться в доход, так как проходят через ЧПЕНа «транзитом», но в п. 292.4 НКУ о них ничего не сказано. Поэтому налоговики настаивают, чтобы ЧПЕНы-арендодатели включали в доход компенсацию коммунальных платежей.

При этом компенсацию «коммуналки» лучше прописать в договоре аренды, иначе налоговики могут потребовать обложить ее ЕН по ставке 15 %. Подробнее об этом⁶ — в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 14

Нужно ли платить ЕСВ за те месяцы, в которых дохода не было?

Да, нужно. ЧПЕНы уплачивают ЕСВ за каждый месяц, независимо от того, был доход в этом месяце или нет.

ЕСВ = 34,7 % (базовая ставка) х минзарплата соответствующего месяца

Как мне платить военсбор (ВС)?

ЧПЕНы не уплачивают ВС со своего предпринимательского дохода, так как он не облагается НДФЛ, а значит, не облагается и ВС (об этом мы писали в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 6, 17)

Нужен ли РРО ЧПЕНу группы 1?

Нет, не нужен ( п. 296.10 НКУ)

Я планирую стать ЧПЕНом группы 2 (или 3). Нужен ли мне РРО?

ЧПЕНы имеют РРО-иммунитет до тех пор, пока их доход с начала календарного года не превысит 1 млн грн. ( п. 296.10 НКУ).

В случае превышения РРО-иммунитет теряется с ближайшего квартала. Восстановить его уже не получится в течение всего периода работы на упрощенке⁷. Тему РРО у ФЛП мы постоянно обсуждаем в нашем издании (см. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 13, 17, 34, 35, 36, 43)

Как принять работника?

1. Нужно заключить трудовой договор: в письменной форме в двух экземплярах. Также нужно составить приказ (распоряжение) о приеме на работу.

2. Внести запись в трудовую книжку. Заверять договор и запись в центре занятости уже не нужно.

3. До того как допустить работника к началу трудовой деятельности — уведомить свою ГНИ о приеме работника.

Подробности — в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 7, 25, 26, 29

Какие налоги уплачивать с зарплаты работников и какие отчеты подавать?

Удержать с зарплаты работника (за его счет): ЕСВ — 3,6 %, ВС — 1,5 %, НДФЛ — 15 % или 20 % (при расчете НДФЛ с зарплаты вычитается удержанный ЕСВ и НСЛ = ½ минзарплаты, если работник имеет право на НСЛ).

Начислить на фонд оплаты труда (за свой счет) ЕСВ. Процент узнаете в ФНС: от 36,76 до 49,70.

Подробнее о налогообложении зарплаты работников можно прочитать в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 10.

Отчет по ЕСВ «за работников» (форма № Д4) подается ежемесячно, а отчет по НДФЛ за них (форма № 1ДФ8) — ежеквартально

Обязательно ли иметь документы на приход товара (ЧПЕН — не плательщик НДС)?

Очень желательно иметь, чтобы не было споров с налоговиками по поводу права собственности на товар и неудержания НДФЛ.

Впрочем, некоторым в судах удавалось отстоять свое право вести только Книгу УД без любых документов о расходах (см. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 10)

ЧПЕН группы 2: за прошедший месяц расход больше дохода. Влечет ли это за собой какие-либо последствия?

Нет, не влечет. ЧПЕНы группы 2 ведут учет только доходов, а данные о расходах вообще нигде не фигурируют.

При этом гражданин имеет полное право использовать личное имущество (в том числе личные сбережения) в своей предпринимательской деятельности, т. е. тратить на бизнес больше, чем зарабатывать

Куда писать доход, пока в налоговой регистрируют новую Книгу УД(Р), а текущая закончилась?

Раз вы уже оказались в такой ситуации, на период «бескнижия» советуем отказаться от наличного дохода, чтобы избежать 5-кратного (!) штрафа за неоприходование наличных (ЧПЕН приходует наличные именно записью их в Книге УД(Р)).

Принимайте оплату только по безналу. А после того, как новую Книгу зарегистрируют, перенесите в нее все записи из банковских выписок.

И впредь будьте внимательнее: подавайте новую Книгу УД(Р) для регистрации в ГНИ заранее, не надо ждать «последнюю строчку»

Какие отчеты обязан подавать ЧПЕН «за себя» за 2015 год?

ЧПЕНы групп 1 и 2 отчитываются раз в год: декларация единоналожника (не позже 29.02.2016 г.) и Отчет по ЕСВ (форма № Д5 — до 10.02.2016 г.).

ЧПЕН группы 3 подает декларацию единоналожника раз в квартал (в течение 40 календарных дней после окончания квартала) и Отчет по ЕСВ раз в год (форма № Д5 — до 10.02.2016 г.)